Главбух , № 62 (541) ноябрь

<...>

В соответствии со статьей 1090 Гражданского кодекса Украины содержание и форма платежного поручения должны соответствовать требованиям, установленным законом и банковскими правилами.

Согласно статье 7 Закона Украины «О Национальном банке Украины», пункту 17 статьи 17 Закона Украины «О платежных системах и переводе денежных средств в Украине» реквизиты электронных и бумажных документов на перевод, особенности их оформления, обработки и защиты устанавливаются Национальным банком Украины.

Статьей 51 Закона Украины «О банках и банковской деятельности» определено, что платежные инструменты должны быть оформлены надлежащим образом и содержать информацию об их эмитенте, платежной системе, в которой они используются, правовых основаниях осуществления расчетной операции и, как правило, держателе платежного инструмента и получателе денежных средств, дате валютирования, а также другой информации, необходимой для осуществления банком расчетной операции, которые полностью соответствуют инструкциям владельца счета или другого предусмотренного законодательством инициатора расчетной операции.

При выполнении расчетной операции банк обязан проверить достоверность и формальное соответствие документа.

Согласно пункту 22.6 статьи 22 Закона Украины «О платежных системах и переводе денежных средств в Украине» обслуживающий плательщика банк обязан проверить соответствие номера счета плательщика и его кода (идентификационного номера, при его наличии, и т. п.) и принимать этот документ к исполнению только в случае их совпадения. Кроме того, обслуживающий плательщика банк проверяет полноту, целостность и достоверность этого расчетного документа в порядке, установленном Национальным банком Украины.

Общие правила, виды и стандарты расчетов юридических, физических лиц и банков в денежной единице Украины на территории Украины, которые осуществляются при участии банков, установлены Инструкцией о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте1 (далее — Инструкция).

¹ Утверждена постановлением Правления Национального банка Украины от 21.01.2004 г. № 22 и зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины 29.03.2004 под № 377/8976.

В соответствии с пунктом 2.4 Инструкции банк плательщика проверяет соответствие заполнения требованиям приложения 8 к этой Инструкции таких реквизитов расчетных документов клиентов, как «Платник», «Код платника», «Рахунок платника», «Банк платника», «Код банку платника», а также «М. П.» и «Підписи платника».

Если расчетные документы, в которых проверены реквизиты, заполнены с нарушением требований, в частности главы 2 и приложения 8 к этой Инструкции, то банк, осуществивший проверку, возвращает их без исполнения.

Порядок возврата банком своим клиентам оформленных ими расчетных документов и сопроводительных документов определяется в договорах банковского счета клиентов (пункт 2.15 Инструкции). Банк, возвращая расчетный документ в день его поступления, должен сделать на его обратной стороне надпись о причине возврата документа без исполнения (с обязательной ссылкой на статью закона Украины, в соответствии с которой расчетный документ не может быть исполнен, или/и главу/пункт нормативно-правового акта Национального банка, который нарушен) и указать дату его возврата (это удостоверяется подписями ответственного исполнителя и работника, на которого возложены функции контролера, и оттиском штампа банка).

По поводу указания плательщиками в платежных поручениях суммы налога на добавленную стоимость, то должны заметить, что форма платежного поручения не содержит такого отдельного реквизита, а нормы приложения 8 к Инструкции и соответствующих ее глав не требуют от плательщика обязательного указания суммы налога на добавленную стоимость.

Вместе с тем согласно пункту 3.8 Инструкции реквизит «Призначення платежу» платежного поручения заполняется плательщиком так, чтобы предоставлять полную информацию о платеже и документах, на основании которых осуществляется перечисление денежных средств получателю. Полноту информации определяет плательщик с учетом требований законодательства Украины.

Плательщик отвечает за данные, указанные в реквизите платежного поручения «Призначення платежу». Банк проверяет заполнение этого реквизита на соответствие требованиям, изложенным в главе 3 Инструкции, только по внешним признакам.

Исполнительный директор В. Кравец