Главбух , № 63 (542) ноябрь

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА УКРАИНЫ

от 15 декабря 2004 года № 637

(Извлечение)

ЗАРЕГИСТРИРОВАНО

в Министерстве юстиции Украины

13 января 2005 г. под № 40/10320

В соответствии со статьей 33 Закона Украины "О Национальном банке Украины» и с целью усовершенствования наличных расчетов Правление Национального банка Украины ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемое Положение о

ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине.

<...>

5. Постановление вступает в силу через 10 дней после официального опубликования.

И. о. Председателя А. П. Яценюк

Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине

Настоящее Положение разработано в соответствии со статьей 33 Закона Украины "О Национальном банке Украины», определяет порядок ведения кассовых операций в национальной валюте Украины предприятиями (предпринимателями), а также отдельные вопросы организации банками работы с наличностью.

1. Общие положения

1.1. Требования настоящего Положения не распространяются на:

а) расположенные на территории Украины иностранные дипломатические, консульские и другие официальные представительства, международные организации и их филиалы, пользующиеся иммунитетом и дипломатическими привилегиями;

б) представительства иностранных организаций и филиалов, не осуществляющие предпринимательской деятельности.

1.2. В настоящем Положении нижеуказанные термины употребляются в следующем значении:

выплаты, связанные с оплатой труда, — выплаты, которые отнесены к фонду оплаты труда, а также к другим выплатам, которые не относятся к этому фонду согласно Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 № 5 и зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 27.01.2004 под № 114/8713;

обособленные подразделения — филиалы, представительства, отделения и другие структурные подразделения, которые наделяются частью имущества хозяйственных организаций, осуществляя относительно этого имущества право оперативного использования или другое вещное право, предусмотренное законодательством Украины;

наличность (наличные средства) — денежные знаки национальной валюты Украины — банкноты и монеты, в том числе обращаемые, памятные и юбилейные монеты, являющиеся действительными платежными средствами;

наличная выручка (выручка) — сумма фактически полученных наличных средств от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и внереализационные поступления;

наличные расчеты — платежи наличностью предприятий (предпринимателей) и физических лиц за реализованную продукцию (товары, выполненные работы, предоставленные услуги), а также по операциям, которые непосредственно не связаны с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого имущества;

депонированная заработная плата — наличные средства, полученные предприятиями (предпринимателями) для выплат, связанных с оплатой труда, и не выплаченные в установленный срок отдельным физическим лицам;

журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов — документ, применяемый для регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и других кассовых документов. Форма журнала установлена приказом Министерства статистики Украины от 15.02.96 № 51 «Об утверждении типовых форм первичного учета кассовых операций";

карточный счет — банковский текущий счет, на котором учитываются операции по платежным карточкам;

касса — помещение или место осуществления наличных расчетов, а также приема, выдачи, хранения наличных средств, других ценностей, кассовых документов;

кассовая книга — документ установленной формы, применяемый для осуществления первичного учета наличности в кассе. Форма кассовой книги установлена приказом Министерства статистики Украины от 15.02.96 № 51 «Об утверждении типовых форм первичного учета кассовых операций";

кассовый ордер — первичный документ (приходный или расходный кассовый ордер), который применяется для оформления поступлений (выдачи) наличности из кассы. Форма кассовых ордеров установлена приказом Министерства статистики Украины от 15.02.96 № 51 «Об утверждении типовых форм первичного учета кассовых операций». Формы кассовых ордеров, которые используются специализированными предприятиями и учреждениями Национального банка Украины, не имеющими оборотной кассы, устанавливаются соответствующим нормативно-правовым актом Национального банка Украины.

кассовые документы — документы (кассовые ордера и платежные или расчетно-платежные ведомости, расчетные документы, ведомости закупки сельскохозяйственной продукции, другие приходные и расходные кассовые документы), с помощью которых в соответствии с законодательством Украины оформляются кассовые операции, отчеты об использовании денежных средств, а также соответствующие журналы установленной формы для регистрации этих документов и книги учета;

кассовые операции — операции предприятий (предпринимателей) между собой и с физическими лицами, которые связаны с приемом и выдачей наличности во время проведения расчетов через кассу с отражением этих операций в соответствующих книгах учета;

книга учета — кассовая книга, книга учета доходов и расходов, книга учета принятых и выданных кассиром денег или книга учета расчетных операций;

книга учета доходов и расходов — документ установленной формы, применяемый в соответствии с законодательством Украины для отражения движения наличности. Форма соответствующей книги учета доходов и расходов установлена Государственной налоговой администрацией Украины;

книга учета принятых и выданных кассиром денег — книга, применяемая для учета наличности и оплаченных документов. Форма указанной книги установлена приказом Министерства статистики Украины от 15.02.96 № 51 «Об утверждении типовых форм первичного учета кассовых операций";

книга учета расчетных операций (далее — КУРО) — прошнурованная и должным образом зарегистрированная в органах государственной налоговой службы Украины книга, содержащая ежедневные отчеты, составляемые на основании соответствующих расчетных документов относительно движения наличных средств, товаров (услуг);

корпоративная карточка — платежная карточка, эмитированная на имя доверенного лица клиента — юридического лица или предпринимателя;

лимит остатка наличности в кассе (далее — лимит кассы) — предельный размер суммы наличности, который может оставаться в кассе в нерабочее время;

небанковское финансовое учреждение — юридическое лицо, которое согласно Закону Украины “О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг предоставляет одну или несколько финансовых услуг и которая внесена в Государственный реестр финансовых учреждений в установленном законодательством Украины порядке. К небанковским финансовым учреждениям относятся кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании и другие юридические лица, исключительным видом деятельности которых является предоставление финансовых услуг;

операторы почтовой связи — национальный оператор и другие операторы (предприятия) почтовой связи, которые согласно Закону Украины «О почтовой связи» имеют полномочия относительно выполнения соответствующих услуг по почтовой связи;

операционное время — часть операционного дня банка, в течение которой принимаются документы на перевод и документы на отзыв, которые должны быть обработаны, переданы и выполнены этим банком в течение этого же рабочего дня. Продолжительность операционного времени устанавливается банком самостоятельно и закрепляется в его внутренних нормативных актах;

оприходование наличности — осуществление предприятиями и предпринимателями учета наличности в кассе на полную сумму ее фактических поступлений в кассовой книге, книге учета доходов и расходов, книге учета расчетных операций;

перевод наличности — внесение определенной суммы наличности предприятием (предпринимателем) или физическим лицом с целью ее зачисления на счета соответствующего предприятия (предпринимателя) или физического лица или выдачи получателю в наличной форме;

предприниматель — физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность;

предприятия — юридические лица (кроме банков) независимо от организационно-правовой формы и формы собственности (их обособленные подразделения), являющиеся участниками отношений в сфере хозяйствования, в частности субъекты хозяйствования, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также другие субъекты хозяйствования, органы государственной власти и органы местного самоуправления;

внереализационные поступления — поступления от операций, которые непосредственно не связаны с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого имущества (включая основные средства, нематериальные активы, продукцию вспомогательного и обслуживающего производства), в том числе погашение дебиторской задолженности, задолженности по займам, безвозмездно полученные денежные средства, возмещение материальных убытков, взносы в уставный капитал, платежи за предоставленное в лизинг (аренду) имущество, роялти, доход (проценты) от владения корпоративными правами, возврат неиспользованных подотчетных сумм, прочие поступления;

регистратор расчетных операций (далее — РРО) — устройство или программно-технический комплекс, в котором реализованы фискальные функции и который предназначен для регистрации расчетных операций во время продажи товаров (предоставления услуг), операций по купле-продаже иностранной валюты и/или регистрации количества проданных товаров (предоставленных услуг);

расчетная книжка (далее — РК) — должным образом сброшюрованная и прошнурованная книжка, зарегистрированная в органах государственной налоговой службы Украины, содержащая номерные расчетные квитанции, которые сдаются покупателям в определенных Законом Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» случаях, когда не применяются регистраторы расчетных операций;

расчетный документ — документ установленных формы и содержания (кассовый чек, товарный чек, расчетная квитанция, проездной документ и т. п.), подтверждающий факт продажи (возврата) товаров, предоставления услуг, получения (возврата) денежных средств, купли-продажи иностранной валюты, напечатанный в случаях, предусмотренных Законом Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг», и зарегистрированный в установленном порядке регистратором расчетных операций или заполненный от руки;

торговец — субъект предпринимательской деятельности, который в соответствии с договором с эквайром или платежной организацией принимает к обслуживанию платежные инструменты с целью осуществления оплаты стоимости товаров или услуг (включая услуги по выдаче денег в наличной форме).

2. Требования к организации наличных расчетов

2.1. Предприятия (предприниматели), которые открыли текущие счета в банках и хранят на этих счетах свои денежные средства, осуществляют расчеты по своим денежным обязательствам, возникающим в хозяйственных отношениях, приоритетно в безналичной форме, а также в наличной форме (с соблюдением действующих ограничений) в порядке, установленном законодательством Украины.

2.2. Предприятия (предприниматели) осуществляют расчеты наличностью между собой и с физическими лицами (гражданами Украины, иностранцами, лицами без гражданства, не осуществляющими предпринимательской деятельности) через кассу как за счет наличной выручки, так и за счет средств, полученных из банков. Указанные расчеты производятся также путем перевода наличности для уплаты соответствующих платежей.

Предприятия (предприниматели) осуществляют учет операций с наличностью в соответствующих книгах учета.

2.3. Предельная сумма наличного расчета одного предприятия (предпринимателя) с другим предприятием (предпринимателем) в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам устанавливается соответствующим постановлением Правления Национального банка Украины. Платежи сверх указанной предельной суммы производятся исключительно в безналичной форме. Количество предприятий (предпринимателей), с которыми осуществляются расчеты, в течение дня не ограничивается.

Указанные ограничения касаются также расчетов наличностью между предприятиями в оплату за товары, приобретенные на производственные (хозяйственные) нужды за счет средств, полученных по корпоративным карточкам.

Указанные ограничения не распространяются на:

а) расчеты предприятий (предпринимателей) с физическими лицами, бюджетами и государственными целевыми фондами;

б) добровольные пожертвования и благотворительную помощь;

в) расчеты предприятий (предпринимателей) за потребленную ими электроэнергию;

г) использование средств, выданных на командировку;

ґ) расчеты предприятий (предпринимателей) между собой во время закупки сельскохозяйственной продукции. Перечень товаров, относящихся к этой продукции (далее — сельскохозяйственная продукция), определен Законом Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины».

В случае осуществления предприятиями наличных расчетов с другими предприятиями (предпринимателями) сверх установленной предельной суммы средств в размере превышения установленной суммы расчетно прибавляются к фактическим остаткам наличности в кассе на конец дня плательщика наличности единоразово в день осуществления этой операции, с последующим сравнением полученной расчетной суммы с утвержденным лимитом кассы.

2.4. Если предприятие (предприниматель) в соответствии с законодательством Украины принимает к обслуживанию платежные карточки с целью осуществления оплаты стоимости товаров или услуг и оснащено платежным терминалом (в том числе соединенным или объединенным с РРО), то такое предприятие (предприниматель) может за счет наличной выручки или средств, полученных из банка, предоставлять держателю платежной карточки Национальной системы массовых электронных платежей и других платежных систем (если такая услуга предусмотрена их правилами) услуги по выдаче наличности с печатанием квитанции платежного терминала (или расчетного документа) и отражением таких операций в соответствующей книге учета.

Национальный банк Украины имеет право устанавливать ограничения по выдаче наличности по платежным карточкам.

Ограничения по выдаче наличности по платежным карточкам могут устанавливаться платежной организацией соответствующей платежной системы и банками — членами этой системы.

2.5. Если предприятия (предприниматели) и физические лица осуществляют наличные расчеты без открытия текущего счета путем внесения в банки наличности для последующего ее перечисления на счета других предприятий (предпринимателей) или физических лиц, то такие расчеты для плательщиков средств являются наличными, а для получателей средств безналичными.

2.6. Вся наличность, поступающая в кассы, должна своевременно (в день получения наличных средств) и в полной сумме оприходоваться.

Оприходованием наличности в кассах предприятий, осуществляющих наличные расчеты с оформлением их кассовыми ордерами и ведением кассовой книги в соответствии с требованиями главы 4 настоящего Положения, является осуществление учета наличности в полной сумме ее фактических поступлений в кассовой книге на основании приходных кассовых ордеров.

В случае осуществления наличных расчетов с применением РРО или использованием РК оприходованием наличности является осуществление учета указанных наличных средств в полной сумме их фактических поступлений в книге учета расчетных операций на основании фискальных отчетных чеков РРО (данных РК).

Предприятиям, которым Законом Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» предоставлено право производить расчеты наличностью с потребителями без использования РРО и РК и специфика функционирования которых делает невозможным оформление ими каждой операции кассовым ордером (продажа проездных и перевозочных документов; билетов государственных лотерей; билетов на посещение культурно-спортивных и зрелищных заведений и т. п.), разрешается оприходовать наличность в конце рабочего дня по совокупности операций в целом за рабочий день с оформлением кассовыми документами и отражением в соответствующей книге учета.

Оприходуемые суммы наличности должны соответствовать суммам, определенным в соответствующих кассовых (расчетных) документах.

2.7. Исходя из потребности ускорения обращения наличных средств и своевременного их поступления в кассы банков для предприятий, осуществляющих операции с наличностью в национальной валюте, устанавливаются лимит кассы и сроки сдачи наличной выручки (наличности) в соответствии с требованиями главы 5 настоящего Положения.

Банкам и предпринимателям лимит кассы и сроки сдачи наличной выручки (наличности) не устанавливаются.

2.8. Предприятия могут содержать в нерабочее время в своих кассах наличную выручку (наличность) в пределах, не превышающих установленный лимит кассы. Наличная выручка (наличность), превышающая установленный лимит кассы, обязательно сдается в банки для ее зачисления на банковские счета. Обособленные подразделения предприятий — юридических лиц могут сдавать наличную выручку (наличность) непосредственно в кассы таких юридических лиц или в любой банк для ее перевода и зачисления на банковские счета указанных юридических лиц. При отсутствии банков наличная выручка (наличность) для перевода на банковские счета предприятия может сдаваться операторам почтовой связи и небанковским финансовым учреждениям, которые имеют лицензию Государственной комиссии по регулированию рынков финансовых услуг Украины на осуществление перевода денежных средств.

Сдача наличной выручки (наличности) осуществляется самостоятельно или через соответствующие службы, которым согласно законодательству Украины предоставлено право на перевозку валютных ценностей и инкассацию средств.

Сдача наличной выручки (наличности) может осуществляться для зачисления на любой банковский счет предприятия (предпринимателя) по его выбору.

2.9. Наличная выручка (наличность) предприятий (предпринимателей), в том числе наличность, полученная из банка, используются ими для обеспечения потребностей, возникающих в процессе их функционирования, а также для осуществления расчетов с бюджетами и государственными целевыми фондами по налогам и сборам (обязательным платежам).

Предприятия не должны накапливать наличную выручку (наличность) в своих кассах сверх установленного лимита кассы для осуществления необходимых расходов до наступления сроков этих выплат.

2.10. Предприятия имеют право хранить в своей кассе наличность, полученную в банке для выплат, относящихся к фонду оплаты труда, а также пенсий, стипендий, дивидендов (дохода), сверх установленного лимита кассы в течение трех рабочих дней, включая день получения наличности в банке. Для осуществления этих выплат работникам отдаленных обособленных подразделений предприятий железнодорожного транспорта и морских портов наличность может храниться в их кассах сверх установленного лимита кассы в течение пяти рабочих дней, включая день получения наличности в банке. Наличность, полученная в банке на другие выплаты, должна выдаваться предприятием своим работникам в тот же день. Суммы наличности, полученные в банке и не использованные по назначению в течение установленных выше сроков, возвращаются предприятием в банк не позднее следующего рабочего дня банка или могут оставаться в его кассе (в пределах установленного лимита).

Предприятие имеет право хранить в кассе наличность для выплат, которые относятся к фонду оплаты труда и осуществляются за счет выручки, сверх установленного ему лимита кассы в течение трех рабочих дней со дня наступления сроков этих выплат в сумме, указанной в переданных в кассу платежных (расчетно-платежных) ведомостях (далее — расходные ведомости).

2.11. Выдача наличных средств под отчет или на командировку (далее — под отчет) осуществляется в соответствии с законодательством Украины.

Выдача наличных средств под отчет на закупку сельскохозяйственной продукции и заготовку вторичного сырья, кроме металлолома, разрешается на срок не более 10 рабочих дней со дня выдачи наличных средств под отчет, а на все другие производственные (хозяйственные) нужды на срок не более двух рабочих дней, включая день получения наличных средств под отчет.

Если подотчетному лицу одновременно выдана наличность как на командировку, так и для решения в этой командировке производственных (хозяйственных) вопросов (в том числе для закупки сельскохозяйственной продукции у населения и заготовки вторичного сырья), то срок, на который выдана наличность под отчет на эти цели, может быть продлен до завершения срока командировки.

Выдача соответствующему лицу наличных средств под отчет производится при условии отчетности им в установленном порядке за ранее полученные под отчет суммы.

Отчетность за полученные под отчет наличные средства осуществляется в соответствии с законодательством Украины.

2.12. Физические лица — доверенные лица предприятий (юридических лиц), которые в соответствии с законодательством Украины получили наличность с карточного счета с применением корпоративной платежной карточки или личной платежной карточки, используют ее по назначению без оприходования в кассе. Указанные доверенные лица представляют в бухгалтерию предприятия отчет об использовании средств вместе с подтверждающими документами в установленные сроки и порядке, которые определены для подотчетных лиц законодательством Украины, а также документы о получении наличности с карточного счета (чек банкомата, копия расходного ордера, справки по установленным формам, слеп, квитанция торгового терминала и т. п.) вместе с неизрасходованным остатком наличности.

2.13. Предприятия (предприниматели) во время осуществления расчетов с потребителями за наличные обязаны принимать в уплату за продукцию (товары, работы, услуги) без ограничений банкноты и монеты (в том числе обращаемые, памятные, юбилейные монеты, изношенные банкноты и монеты) всех номиналов, выпускаемые Национальным банком Украины в обращение, которые являются действительным платежным средством и не вызывают сомнения в их подлинности и платежности. Кроме того, предприятия и предприниматели должны обеспечивать наличие в кассе банкнот и монет для выдачи сдачи.

3. Порядок оформления кассовых операций

3.1. Кассовые операции оформляются кассовыми ордерами, расходными ведомостями, расчетными документами, документами по операциям с применением платежных карточек, другими кассовыми документами, которые согласно законодательству Украины подтверждали бы факт продажи (возврата) товаров, предоставления услуг, получения (возврата) наличных средств.

3.2. Кассовые операции, осуществляемые в соответствии с Законом Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг», оформляются согласно требованиям этого Закона.

3.3. Прием наличности в кассы производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным руководителем предприятия.

О приеме предприятиями наличности в кассу по приходным кассовым ордерам выдается заверенная оттиском печати этого предприятия квитанция (являющаяся отрывной частью приходного кассового ордера) за подписями главного бухгалтера или работника предприятия, уполномоченного на это руководителем.

Во время работы с наличностью кассиры (лица, выполняющие их функции) руководствуются правилами определения платежности банкнот и монет Национального банка Украины.

3.4. Выдача наличности из касс производится по расходным кассовым ордерам или расходным ведомостям. Документы на выдачу наличности должны подписывать руководитель и главный бухгалтер или работник предприятия, уполномоченный на это руководителем. К расходным ордерам могут прилагаться заявление на выдачу наличности, расчеты и т. п.

Если на приложенных к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и т. п. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, то его подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Предприятия, занимающиеся закупкой товаров сельскохозяйственной продукции, осуществление расчетов за которые не урегулировано законодательством Украины, могут производить выдачу наличности сдатчикам такой сельскохозяйственной продукции по ведомостям, в которых указываются фамилии сдатчиков, их адреса, объемы сданной продукции и сумма выплаченной наличности, заверяемые подписью сдатчика.

3.5. В случае выдачи отдельным физическим лицам наличности (в том числе работникам предприятия) по расходному кассовому ордеру или расходной ведомости кассир требует предъявить паспорт или документ, его заменяющий, записывает его наименование и номер, кем и когда он выдан. Физическое лицо расписывается в расходном кассовом ордере или расходной ведомости о получении наличности с указанием полученной суммы (гривен — словами, копеек — цифрами), используя чернильную или шариковую ручку с чернилами темного цвета. Если расходная ведомость составлена на выдачу наличности нескольким лицам, то получатели также предъявляют паспорта или документы, их заменяющие, и расписываются в соответствующей графе документа.

Для выведения остатка наличности в кассе не принимаются расходные кассовые ордера или расходные ведомости, в которых выдача наличности из кассы не подтверждена подписью получателя.

Выдача наличности лицам, которых нет в штатном расписании предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, которые выписываются отдельно на каждое лицо или по отдельной расходной ведомости.

Если предприятие (предприниматель) предоставляет держателям платежных карточек услуги по выдаче наличности с помощью платежного терминала (импринтера), то на основании квитанций платежного терминала (слипов) таким предприятием составляется расходный кассовый ордер на общую сумму произведенных операций за день и осуществляется соответствующая запись в кассовой книге.

3.6. Выдачу наличности кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или расходной ведомости.

Если выдача наличности производится по доверенности, оформленной в установленном порядке согласно законодательству Украины, в том числе и лица, не имеющего возможности в связи с болезнью или по другим уважительным причинам поставить подпись собственноручно, то в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя наличности бухгалтер указывает фамилию, имя и отчество лица, которому доверено получить наличность. В случае выдачи наличности по расходной ведомости перед подписью о получении денег кассир делает в ней надпись «По доверенности». Выдача наличности по доверенности производится в соответствии с требованиями, предусмотренными в пункте 3.5 настоящей главы. Доверенность остается у кассира и прилагается к расходному кассовому ордеру или расходной ведомости.

3.7. Прием полученной из банка наличности в кассу и выдача наличности из кассы для сдачи ее в банк оформляются соответствующими кассовыми ордерами (приходным или расходным) с отражением такой кассовой операции в кассовой книге.

Документом, свидетельствующим о сдаче выручки в банк, является соответствующая квитанция к приходному документу банка на внесение наличности, заверенная подписями ответственных лиц банка и оттиском печати (штампа) банка. Документом, свидетельствующим о сдаче выручки в банк через инкассаторов, является копия сопроводительной ведомости к сумке с наличной выручкой (наличностью), заверенная подписью и оттиском печати инкассатора-сборщика.

3.8. Выплаты, связанные с оплатой труда, производятся кассиром предприятия или по расходным кассовым ордерам на каждого получателя, или по расходным ведомостям.

На титульной странице расходной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче наличности за подписями руководителя и главного бухгалтера или лиц, уполномоченных руководителем, с указанием сроков выдачи наличности и суммы (гривен — словами, копеек — цифрами).

В централизованных бухгалтериях, обслуживающих бюджетные учреждения, на общую сумму наличности, выданной для выплат, связанных с оплатой труда, составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой расходной ведомости.

Одноразовые выдачи наличности на выплаты, связанные с оплатой труда, отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

3.9. По окончании установленных сроков выплат, связанных с оплатой труда по расходным ведомостям, кассир обязан:

в расходной ведомости напротив фамилии лиц, которым не осуществлена выплата, поставить оттиск штампа или сделать надпись «Депонировано";

составить реестр депонируемых сумм;

в конце расходной ведомости указать фактически выплаченную сумму и недополученную сумму выплат, подлежащую депонированию, сверить эти суммы с общим итогом по расходной ведомости и заверить надпись своей подписью. Если наличные средства сдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно производится надпись «Наличность по ведомости выдал (подпись)";

осуществить соответствующую запись в кассовой книге согласно выписанному бухгалтерией расходному кассовому ордеру на фактически выданную сумму по расходной ведомости.

Бухгалтер осуществляет проверку записей, произведенных кассирами в расходных ведомостях, и осуществляет подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы, подлежащие сдаче в банк, оформляются путем составления одного общего расходного кассового ордера.

3.10. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и расходные ведомости должны заполняться бухгалтером чернилами темного цвета чернильной или шариковой ручкой, с помощью печатных машинок, компьютерных средств или другими способами, которые обеспечили бы надлежащую сохранность этих записей в течение установленного для хранения документов срока.

В кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются приложенные к ним документы. Выдача кассовых ордеров и расходных ведомостей на руки лицам, которые вносят или получают наличность, запрещается.

Прием и выдача наличности по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

Исправления в кассовых ордерах и расходных ведомостях запрещаются.

В кассовых ордерах, оформляемых на общую сумму осуществленных предприятием кассовых операций (выдача наличности по расходным ведомостям, платежным карточкам, сдача наличности в банк, получение наличности из банка по чеку и оприходование ее в кассе и т. п.), реквизит «Получил» или «Принято от» не заполняется.

3.11. Кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на основании расходных ведомостей на выплаты, связанные с оплатой труда, регистрируются после осуществления этих выплат.

Регистрация кассовых ордеров и расходных ведомостей может осуществляться с помощью компьютерных средств, которые обеспечивают формирование и распечатывание необходимых кассовых документов. В то же время в документе «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», который формируется и распечатывается за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств.

3.12. Во время получения кассовых ордеров или расходных ведомостей кассир обязан проверить:

наличие и подлинность на документах соответствующих подписей, а на расходной ведомости — разрешительной надписи руководителя предприятия или лиц, которые им уполномочены;

правильность оформления документов, наличие всех реквизитов;

наличие перечисленных в документах приложений.

В случае невыполнения хотя бы одного из указанных требований кассир возвращает документы для соответствующего оформления.

Кассовые ордера или расходные ведомости сразу же после получения или выдачи по ним наличности подписываются кассиром, а на приложенных к ним документах ставится оттиск штампа или надпись «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год).

3.13. Кассовые документы после составления кассиром отчета и обработки этого отчета комплектуются в хронологическом порядке, нумеруются, переплетаются в отдельные папки и хранятся в соответствии с законодательством Украины ответственным лицом, на которое руководителем возложена обязанность относительно их хранения.

Выносить из помещения предприятия кассовые документы разрешается только при наличии письменного разрешения руководителя или главного бухгалтера. В этом случае до конца рабочего дня указанные документы обязательно должны быть возвращены в помещение предприятия.

3.14. В кассовых документах во время обозначения сумм национальной денежной единицы гривни может использоваться ее графический знак — “г”.

3.15. Справки по кассовым документам (подписанные руководителем и главным бухгалтером) выдаются соответствующим органам по их требованию в случаях, предусмотренных законодательством Украины.

Кассовые документы могут изыматься в случаях, предусмотренных законодательством Украины.

4. Порядок ведения кассовой книги и обязанности кассира

4.1. С целью обеспечения осуществления расчетов наличностью предприятия должны иметь кассу, а их руководители должны обеспечить надлежащее обустройство этой кассы и надежное хранение наличных средств в ней. Если по вине руководителей не были созданы надлежащие условия для обеспечения сохранности средств во время их хранения и транспортировки, то они несут за это ответственность в установленном законодательством Украины порядке.

Хранение в кассе наличности и других ценностей, не принадлежащих этому предприятию, запрещается.

4.2. Все поступления и выдачу наличности в национальной валюте предприятия отражают в кассовой книге.

Каждое предприятие (юридическое лицо), имеющее кассу, ведет одну кассовую книгу для учета операций с наличностью в национальной валюте (без учета касс обособленных подразделений).

Обособленные подразделения предприятий, осуществляющие операции по приему наличности за проданную продукцию (товары, работы, услуги) с оформлением ее приходным кассовым ордером, а также по выдаче наличности на выплаты, связанные с оплатой труда, производственные (хозяйственные) нужды, другие операции, с оформлением их расходными кассовыми ордерами и ведомостями ведут кассовую книгу, которая выдается и оформляется предприятием — юридическим лицом, в состав которого они входят.

Обособленные подразделения предприятий, страховые агенты, брокеры, распространители лотерей, которые осуществляют наличные расчеты с применением РРО или РК и ведением КУРО, но не осуществляют операции по приему (выдаче) наличности по кассовым ордерам, а также предприниматели кассовой книги не ведут.

Листы кассовой книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены оттиском печати предприятия (юридического лица). Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия (юридического лица).

Записи в кассовой книге осуществляются в двух экземплярах (через копировальную бумагу) чернилами темного цвета чернильной или шариковой ручкой. Первые экземпляры, которые являются неотрывной частью листа кассовой книги — «Вкладные листы кассовой книги», остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры, являющиеся отрывной частью листа кассовой книги — «Отчет кассира», являются документом, по которому кассиры отчитываются относительно движения денег в кассе. Первые и вторые экземпляры имеют одинаковые номера.

Исправления в кассовой книге, как правило, не допускаются. Если исправления сделаны, то они заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

4.3. Записи в кассовой книге производятся кассиром по операциям получения или выдачи наличности по каждому кассовому ордеру и расходной ведомости в день ее поступления или выдачи. При отсутствии движения наличности в кассе в течение рабочего дня записи в кассовой книге в этот день могут не осуществляться.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подытоживает операции за день, выводит остаток наличности в кассе на начало на следующий день и передает в бухгалтерию как отчет кассира вторые экземпляры, являющиеся отрывной частью листа кассовой книги (копию записей в кассовой книге за день), с приходными и расходными кассовыми ордерами под подпись в кассовой книге. Наличность, выданная по расходным ведомостям на выплаты, связанные с оплатой труда, отражается в кассовой книге по окончании сроков этих выплат (согласно пункту 2.10 настоящего Положения), а закрытие вышеуказанных документов и выписка соответствующих расходных кассовых ордеров осуществляются в порядке, определенном в пункте 3.9 настоящего Положения.

Если бухгалтерия и кассир предприятия (юридического лица) не работают в выходные и праздничные дни, а его обособленное подразделение, использующее во время расчетов РРО (РК), в эти дни работает, но не ведет кассовую книгу, то записи в кассовой книге юридического лица осуществляются на следующий рабочий день предприятия — юридического лица.

Предприятия, имеющие обособленные подразделения, которые осуществляют кассовые операции с отражением их в кассовой книге и режим работы которых не совпадает с распорядком функционирования бухгалтерии предприятия — юридического лица, внутренним документом определяют порядок взаимодействия обособленных подразделений с бухгалтерией предприятия (юридического лица) в соответствии с требованиями законодательства Украины, в частности определение времени рабочих смен, обеспечение бухгалтерского учета кассовых операций и т. п.

4.4. Предприятия при условии обеспечения надлежащего хранения кассовых документов могут вести кассовую книгу в электронной форме с помощью компьютерных средств. Программное обеспечение, с помощью которого ведется кассовая книга, должно обеспечивать визуальное отражение и распечатывание каждой из двух частей листа кассовой книги («Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира»), которые по форме и содержанию должны воспроизводить форму и содержание кассовой книги в бумажной форме.

Записи в кассовой книге осуществляются на основании соответствующей информации из кассовых документов. Записи в кассовой книге должны производиться до начала следующего рабочего дня (то есть с остатками на конец предыдущего дня), а также содержать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Страницы кассовой книги должны нумероваться автоматически в порядке роста с начала года.

В случае распечатывания «Вкладного листа кассовой книги» в конце месяца должно автоматически распечатываться общее количество листов кассовой книги за этот месяц, а в случае распечатывания в конце года — их общее количество за год.

После распечатывания «Вкладного листа кассовой книги» и «Отчета кассира» кассир обязан проверить правильность составления этих документов, подписать их и передать «Отчет кассира» вместе с соответствующими кассовыми документами в бухгалтерию под подпись во «Вкладном листе кассовой книги».

"Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранится кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или в зависимости от потребности) «Вкладной лист кассовой книги» формируется в подшивки в хронологическом порядке. Общее количество листов за год удостоверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия — юридического лица, а подшивки формируются в книгу, которая скрепляется оттиском печати предприятия (юридического лица).

По окончании календарного года кассовая книга на электронных носителях должна передаваться для хранения в соответствии с законодательством Украины.

4.5. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера или работника предприятия, который на это уполномочен руководителем.

4.6. При наличии у предприятия нескольких кассиров старший кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличности под подпись в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться о получении аванса и наличности, принятых (выданных) по соответствующим кассовым документам, и сдать остаток наличности и кассовые документы по осуществленным операциям старшему кассиру под подпись в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Об авансах, полученных для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир обязан отчитаться в установленный срок с учетом дня их получения. До окончания этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать старшему кассиру остатки наличности, которая не выдана по расходным ведомостям. Наличность сдается старшему кассиру под подпись в книге учета принятых и выданных кассиром денег с указанием сумм.

При наличии у предприятия только одного кассира учет принятой и выданной наличности ведет этот кассир.

4.7. Руководитель предприятия в случае зачисления на работу кассира заключает с ним договор о полной материальной ответственности и знакомит его под подпись с требованиями настоящего Положения.

4.8. Кассир в соответствии с законодательством Украины несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены выполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя. С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности на время выполнения им обязанностей кассира.

В случае отсутствия кассира (в связи с болезнью и т. п.) ценности, переданные ему под ответственность, пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера или в присутствии комиссии, назначенной руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

Предприятия, штатным расписанием которых не предусмотрена должность кассира, выполнение его обязанностей могут возлагать в соответствии с письменным распоряжением руководителя на бухгалтера или другого работника, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

4.9. На предприятиях, которые имеют обособленные подразделения или обслуживаются централизованными бухгалтериями, оплату труда, выплаты помощи в связи с временной нетрудоспособностью, стипендий и премий могут производить по письменному приказу руководителя другие, кроме кассиров, лица, с которыми заключается договор, предусмотренный пунктом 4.7 настоящей главы, и на которых возлагаются обязанности, установленные для кассиров настоящим Положением.

4.10. С целью контроля за сохранностью наличных средств на предприятиях производятся инвентаризации касс. Для проведения инвентаризации кассы, которая должна осуществляться согласно приказу руководителя, назначается комиссия, которая по окончании инвентаризации кассы составляет акт о результатах инвентаризации имеющихся средств (приложение 1).

Комиссия проверяет наличие средств путем полного пересчета всех наличных средств, которые имеются в кассе, ценных бумаг, чековых книжек и т. п. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается членами инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом.

Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия, второй — остается у материально ответственного лица.

До начала инвентаризации все материально ответственные лица (лица, отвечающие за сохранность средств) дают расписку, определенную в приложении 1.

В случае смены материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах (для материально ответственного лица, сдавшего ценности, материально ответственного лица, принявшего ценности, а также бухгалтерии).

Инвентаризация касс производится на каждом предприятии в сроки, установленные руководителем, с покупюрным пересчетом всех наличных средств и проверкой других ценностей, хранящихся в кассе. Остаток наличности в кассе сверяется с данными учета по книгам учета. Наличность, которая хранится в кассе, но не подтверждена кассовыми документами, считается излишком наличности в кассе. В случае применения предприятием в расчетах РРО сверяется сумма имеющейся наличности на месте проведения кассиром расчета с суммой, указанной в отчете РРО (в РК и КУРО). В случае выявления во время инвентаризации недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается сумма недостачи или излишка и выясняются обстоятельства их возникновения. Сумма недостачи возмещается в соответствии с законодательством Украины, а излишек приходуется в кассе и зачисляется в доход соответствующего предприятия.

В случае автоматизированного ведения кассовой книги следует производить проверку правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Вышестоящие организации (при их наличии) на всех подведомственных предприятиях, а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами во время проведения документальных ревизий обязательно проводят инвентаризацию касс и проверяют соблюдение порядка ведения кассовых операций. В хозяйственных обществах, если это предусмотрено их уставом, такие ревизии осуществляют ревизионные комиссии.

Проверки соблюдения порядка ведения операций с наличностью осуществляют определенные законодательством Украины органы контроля в соответствии с их компетенцией (далее — органы контроля).

5. Порядок определения сроков сдачи наличной выручки (наличности) и расчета лимита кассы

5.1. Сроки сдачи предприятиями наличной выручки (наличности) для ее зачисления на счета в банках определяются предприятием и устанавливаются по согласованию с соответствующим банком (в котором открыт счет предприятия, на который зачисляются средства) в соответствии со следующими требованиями:

а) для предприятий, которые расположены в населенных пунктах, где есть банки, — ежедневно (в день поступления наличной выручки (наличности) в их кассы);

б) для предприятий, у которых время окончания рабочего дня (смены), установленное правилами внутреннего трудового распорядка и графиками сменности в соответствии с законодательством Украины, не дает возможности обеспечить сдачу наличной выручки (наличности) в день ее поступления, — следующего за днем поступления наличной выручки (наличности) в кассу дня;

в) для предприятий, которые расположены в населенных пунктах, где нет банков, — не реже чем один раз в пять рабочих дней.

Предприятия (юридические лица), осуществляющие страховую деятельность и деятельность по выпуску и проведению лотерей, устанавливают сроки сдачи наличной выручки (наличности) для страховых агентов и распространителей лотерей, действующих на основании заключенных договоров, с учетом специфики их функционирования (режима работы в вечерние часы, выходные и праздничные дни) и объемов сдаваемой выручки, но не реже одного раза в пять рабочих дней.

Если предприятия работают в выходные и праздничные дни и не имеют возможности, из-за отсутствия соответствующей договоренности с банком на инкассацию, сдать полученную ими за эти дни наличную выручку (наличность), то она должна сдаваться предприятиями в банк в течение операционного времени следующего рабочего дня банка и предприятия.

Установленные согласно указанным требованиям сроки сдачи наличной выручки (наличности) предприятиями согласовываются с банком и определяются в договорах банковского счета между предприятиями и банками.

Если предприятие в отдельные дни не имеет превышения лимита кассы, то такое предприятие может в эти дни не сдавать в установленные сроки наличность.

5.2. Установление лимита кассы производится предприятиями самостоятельно на основании расчета установления лимита остатка наличности в кассе (приложение 2), подписываемого главным (старшим) бухгалтером и руководителем предприятия (или уполномоченным им лицом). К расчету принимается срок сдачи предприятием наличной выручки (наличности) для ее зачисления на счета в банках, определенный соответствующим договором банковского счета. Для каждого предприятия и его обособленного подразделения составляется отдельный расчет установления лимита остатка наличности в кассе.

Установленный лимит кассы утверждается внутренними приказами (распоряжениями) предприятия. Для обособленных подразделений лимит кассы устанавливается и доводится до их сведения соответствующими внутренними приказами (распоряжениями) предприятия — юридического лица.

Предприятия, которые начинают свою деятельность, а также предприятия, деятельность которых была связана исключительно с безналичными расчетами и которые в соответствии с установленным законодательством Украины порядком получают право на осуществление дополнительного вида деятельности, предусматривающего осуществление наличных расчетов, на первые три месяца их работы лимит кассы устанавливают согласно прогнозным расчетам. Установленный с учетом прогнозных расчетов лимит кассы в двухнедельный срок после окончания первых трех месяцев их работы пересматривается по фактическим показателям деятельности в соответствии с требованиями настоящего Положения.

5.3. Лимит кассы предприятия устанавливают на основании расчета среднедневного поступления наличности в кассу или ее среднедневной выдачи из кассы, по решению руководителя предприятия или уполномоченного им лица.

5.4. Каждое предприятие определяет лимит кассы с учетом режима и специфики его работы, отдаленности от банка, объема кассовых оборотов (поступлений и расходов) по всем счетам, установленных сроков сдачи наличности, продолжительности операционного времени банка, наличия договоренности предприятия с банком на инкассацию и т. п.:

для предприятий, имеющих срок сдачи наличной выручки (наличности) в банк ежедневно (в день ее поступления в кассу) или на следующий день со дня ее поступления в кассу, — в размерах, необходимых для обеспечения их работы в начале рабочего дня, но не больше размера среднедневного поступления наличности в кассу (за три любых месяца подряд из последних двенадцати);

для предприятий, имеющих срок сдачи наличной выручки (наличности) в банк, преду-смотренный подпунктом «в» пункта 5.1 настоящей главы, — в размерах, зависящих от установленных сроков сдачи наличной выручки (наличности) и ее суммы, но не более пятикратного размера среднедневных поступлений наличности (за три любых месяца подряд из последних двенадцати);

для предприятий, лимиты кассы которым устанавливаются согласно фактическим расходам наличности (кроме выплат, связанных с оплатой труда, стипендий, пенсий, дивидендов), — не более размера средневной выдачи наличности (за три любых месяца подряд из последних двенадцати).

Предприятия, у которых соответствующий среднедневной показатель, исчисленный на основании кассовых оборотов (приложение 2), равен нулю или не более десяти необлагаемых налогом минимумов доходов граждан, могут устанавливать лимит кассы в размере, превышающем исчисленный среднедневной показатель, но не более десяти необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.

Вышеуказанные требования настоящего пункта не распространяются на небанковские финансовые учреждения и операторов почтовой связи. Небанковские финансовые учреждения и операторы почтовой связи самостоятельно определяют порядок расчета лимита кассы с учетом особенностей деятельности и режима работы этих учреждений, объема наличных поступлений (расходов), сроков сдачи наличности и т. п. и на основании указанного устанавливают размер лимита кассы. Таблицу «Кассовые обороты», указанную в приложении 2 к настоящему Положению, небанковские финансовые учреждения не заполняют.

5.5. Предприятия, производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию, разных организационно-правовых форм (акционерные общества, агрофирмы и т. п.) могут устанавливать (пересматривать) лимит кассы на период заготовки и переработки сельскохозяйственной продукции согласно фактическим показателям их кассовых оборотов (поступлений или выдачи наличности) за любые три месяца сезона производства (переработки) сельскохозяйственной продукции предыдущего года.

5.6. Лимит кассы предприятия сферы игорного бизнеса, включая игорные дома, казино, игровые автоматы с денежным выигрышем и т. п., устанавливают с учетом особенностей деятельности и режима работы этих заведений в соответствии с перечнем и правилами ведения азартных игр и утвержденным положением о призовом фонде, как правило, в пределах соответствующего среднедневного показателя, определенного согласно пункту 5.3 настоящей главы. По решению руководителя предприятия сферы игорного бизнеса или уполномоченного им лица разрешается устанавливать лимит кассы с превышением определенного среднедневного показателя, но не более суммы максимально возможного выигрыша клиента.

5.7. Религиозным организациям (религиозные общества, управления и центры, монастыри, религиозные братства, миссионерские общества (миссии), духовные учебные заведения), не осуществляющим производственной или другого вида предпринимательской деятельности, лимит кассы и сроки сдачи наличности не устанавливаются.

5.8. Государственное казначейство Украины самостоятельно определяет порядок установления лимита кассы в его кассе и кассах бюджетных учреждений и организаций, которые им обслуживаются. Сроки сдачи наличности из касс Государственного казначейства

Украины и бюджетных учреждений устанавливаются в соответствии с требованиями пункта 5.1 настоящей главы.

5.9. Если предприятием лимит кассы не установлен (независимо от причин такого неустановления), то лимит такой кассы считается нулевым. В этом случае вся наличность, которая находится в его кассе на конец рабочего дня и не сдана предприятием в соответствии с требованиями настоящего Положения, считается сверхлимитной.

Если лимит кассы установлен с превышением предельных размеров, определенных пунктом 5.4 настоящей главы, то он считается установленным на уровне указанных предельных размеров. В этом случае сумма указанных превышений считается сверхлимитной.

5.10. Наличные денежные средства не считаются сверхлимитными в день их поступления, если они были сданы в сумме, превышающей установленный лимит кассы, в обслуживающие банки не позднее следующего рабочего дня банка или были выданы для использования предприятием в соответствии с законодательством (без предварительной сдачи их в банк и одновременного получения из кассы банка на указанные нужды) на следующий день на нужды, связанные с деятельностью предприятия.

Не считаются сверхлимитными в день их поступления и те наличные денежные средства, которые поступили в кассы предприятий в выходные и праздничные дни и были сданы в сумме, превышающей установленный лимит кассы, в обслуживающие банки на следующий рабочий день банка и предприятия или были выданы для использования предприятием в соответствии с законодательством (без предварительной сдачи их в банк и одновременного получения из кассы банка на указанные нужды) на следующий рабочий день на нужды, связанные с деятельностью предприятия.

5.11. Предприятия, устанавливающие срок сдачи наличной выручки (наличности) в соответствии с подпунктом «в» пункта 5.1 настоящей главы, должны сдавать сверхлимитную наличность для ее зачисления на счета предприятия в банке не позднее следующего рабочего дня независимо от установленного срока сдачи наличной выручки (наличности).

5.12. Установленный лимит кассы и сроки сдачи наличной выручки (наличности) могут пересматриваться в связи с изменениями законодательства Украины или при наличии соответствующих факторов объективного характера (изменения в поступлениях/расходах наличности, внутреннего трудового распорядка/графиков сменности и т. п.). Документы (нормативно-правовые акты, внутренние документы (расчеты) предприятия, утвержденные (подписанные) руководителем или уполномоченным им лицом), на основании которых пересмотрен лимит кассы, сроки сдачи наличной выручки (наличности), прилагаются к соответствующим приказам (распоряжениям), договорам банковского счета предприятия.

5.13. Утвержденные банками до вступления в силу настоящего Положения общие лимиты остатка наличности в кассе предприятия и сроки сдачи выручки действуют до их пересмотра, который осуществляется с целью обеспечения соответствия этих показателей действующим требованиям в порядке, определенном настоящим Положением.

5.14. Руководители предприятий несут ответственность за соблюдение требований настоящего Положения относительно установления лимита кассы и за достоверность соответствующих показателей, указанных в расчете установления лимита остатка наличности в кассе.

6. Особенности организации банками работы с наличностью

6.1. С целью обеспечения максимальной и своевременной сдачи выручки предприятиями в банки и соблюдения ими лимитов остатка наличности в кассе банки могут создавать кассы для приема наличной выручки (наличности) в рабочие, выходные и праздничные дни и послеоперационное время.

6.2. Банки рассматривают предложения предприятий, на которые распространяется действие настоящего Положения, относительно сроков сдачи наличной выручки (наличности) и в случае соблюдения предприятиями требований настоящего Положения (в частности, изложенных в пункте 5.1) согласовывают эти сроки и указывают их в договорах банковского счета.

6.3. Осуществление работниками банков банковских кассовых операций с клиентами, предусмотренных Инструкцией о кассовых операциях в банках Украины, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 14.08.2003 № 337 и зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 05.09.2003 под № 768/8089, с изменениями, за пределами кассового узла банка запрещается, кроме доставки работниками уполномоченных банков пенсий и денежной помощи по местожительству получателя.

6.4. Выдача наличности под отчет работникам банков в случаях, предусмотренных законодательством Украины, производится из их касс, а также с использованием корпоративных платежных карточек или личных платежных карточек работников. Подотчетные лица обязаны представить в бухгалтерию банка вместе с неиспользованным остатком наличности отчет об использовании средств (независимо от того, получены эти средства из кассы банка или через соответствующие платежные карточки) в сроки, определенные законодательством Украины.

7. Контроль за соблюдением порядка ведения операций с наличностью

7.1. Требования настоящей главы применяются во время проверок предприятий (предпринимателей) органами контроля, действующими согласно законодательству Украины. Периодичность проведения этих проверок и срок, в течение которого они осуществляются, определяют непосредственно органы контроля.

7.2. Перечень предприятий (предпринимателей), подлежащих указанным проверкам за конкретные периоды, определяется с учетом объемов осуществляемых ими операций с наличностью.

Во время проверок выясняются структура предприятия, количество открытых текущих счетов предприятия (предпринимателя) в банках, наличие у предприятия (предпринимателя) налогового долга, результаты ранее осуществленных проверок, соблюдение ими порядка ведения операций с наличностью.

Органы контроля принимают участие в проведении совместных проверок.

Проверка непосредственно по местонахождению предприятия (предпринимателя) осуществляется на основании документов, определенных законодательством Украины за определенный период — квартал, полугодие, год и т. п.

7.3. Ответственность за соблюдение порядка ведения операций с наличностью возлагается на предпринимателей, руководителей предприятий. Лица, виновные в нарушении порядка ведения операций с наличностью, привлекаются к ответственности в установленном законодательством Украины порядке.

В случае выявления нарушений установленного порядка ведения операций с наличностью органы государственной налоговой службы Украины применяют к нарушителям штрафные санкции на основании представления органов контроля согласно законодательству Украины.

7.4. Если проверкой предприятия (предпринимателя) было выявлено нарушение, то по ее результатам составляется акт о проверке соблюдения порядка ведения операций с наличностью (далее — акт о проверке) (приложение 3)* в трех экземплярах, в котором излагается содержание нарушения с соответствующим обоснованием. Акт о проверке должен содержать заключения о результатах проверки, а также рекомендации руководству предприятия (предпринимателю) относительно устранения выявленных недостатков. Акт о проверке подписывают служебные лица, производившие проверку, а также руководитель и главный бухгалтер предприятия (предприниматель). Первый экземпляр направляется органам государственной налоговой службы Украины по месту государственной регистрации предприятия (предпринимателя) для принятия мер, предусмотренных законодательством Украины, второй — передается непосредственно соответствующему предприятию (предпринимателю), третий экземпляр остается в документах органа контроля. Если нарушения не выявлены, то служебные лица, осуществлявшие проверку, составляют справку по произвольной форме, в которой указываются название проверявшегося предприятия, срок проверки, ссылки на законодательство Украины, согласно которому производилась проверка, вопросы, которые проверялись. Указанную справку подписывают служебные лица, осуществлявшие проверку, а также руководитель и главный бухгалтер предприятия (предприниматель).

* Приложение 3 не публикуется. (Ред.)

7.5. Руководитель предприятия или лицо, его заменяющее, предприниматель имеет право во время составления акта о проверке не согласиться с результатами проверки и предоставить относительно этого соответствующие обоснованные замечания (объяснения) в письменной форме, прилагаемые к акту о проверке. Результаты проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций рассматриваются руководством предприятия (предпринимателем), как правило, в трехдневный срок после ее окончания.

7.6. В зависимости от специфики функционирования проверяемого предприятия (предпринимателя) и задач органов контроля во время проверки могут рассматриваться и другие вопросы, которые не включены в настоящую главу, и использоваться другие формы актов.

7.7. Во время проверок осуществляется контроль за выполнением предприятием требований настоящего Положения, связанных с ведением кассовой книги и оформлением операций по приему и выдаче наличности из кассы, ведением соответствующих кассовых документов.

7.8. Во время проверок выясняется наличие у предприятия кассовой книги, а также соответствие ее оформления требованиям законодательства Украины. Кроме того, проверяется правильность ведения кассовой книги, оформления в ней кассовых операций по приему и выдаче наличных средств (в том числе по срокам), соответствие указанных в ней сумм принятой в кассу или выданной из нее наличности данным приходных и расходных кассовых ордеров, качество и своевременность записей кассира согласно указанным в кассовой книге кассовым документам, наличие подписи бухгалтера, который проверил записи в кассовой книге по количеству полученных им кассовых ордеров, правильность подсчета в кассовой книге фактических остатков наличности в кассе на конец дня и т. п.

7.9. Во время проверки выясняется правильность заполнения всех реквизитов приходных и расходных кассовых ордеров и расходных ведомостей (проставление необходимых дат, номеров, сумм, указание оснований для их выписки, наличие подписей служебных лиц и получателей средств, оттисков печатей и штампов, подписей о получении наличности, правильность оформления депонируемых сумм и т. п.). По отдельным расходным ведомостям могут выборочно пересчитываться суммы выплаченной наличности.

7.10. Во время проверки устанавливаются наличие у предприятия журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов и книги учета принятых и выданных кассиром денег и правильность их ведения, а также правильность отражения в кассовых документах номеров корреспондирующих счетов, соответствие между корреспонденцией счетов, внесенных в кассовую книгу и указанных в кассовых ордерах, наличие необходимых оправдательных документов, которые прилагаются к кассовым ордерам (заявления, накладные, счета, справки и т. п.), и отметок о их погашении. В кассовых документах, вызывающих сомнения относительно их подлинности, проверяется достоверность подписей получателей средств и служебных лиц, которые дают объяснение относительно этого.

7.11. Выявленные в результате проверки нарушения и заключения о ведении кассовой книги и кассовых документов указываются в разделе І акта о проверке.

7.12. Особое внимание во время проверки должно уделяться установлению полноты и своевременности оприходования в кассах наличных поступлений, полученных предприятием (за реализованную продукцию, проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги и за внереализационные операции и т. п.).

7.13. Во время проверки анализируется общее состояние кассовых оборотов поступлений наличности из касс банка в кассы на основании банковских выписок по текущим счетам предприятия.

7.14. Сверяются банковские выписки (по суммам средств, полученным из банка, и датам) и соответствующие записи в кассовой книге с данными приходных кассовых ордеров. В случае необходимости могут также сравниваться данные корешков денежных чеков с выписками банка.

7.15. Вся наличность, поступающая в кассы, должна своевременно и в полной сумме оприходоваться. Порядок оприходования наличности в кассах, в том числе и во время расчетов с применением РРО (РК), определен в пункте 2.6 настоящего Положения.

7.16. Во время проверки органами контроля полного и своевременного оприходования средств, поступивших в кассу от осуществления хозяйственной деятельности, записи в кассовой книге сверяются по суммам и срокам с данными соответствующих приходных кассовых ордеров (с привлечением в случае необходимости следующих оправдательных документов: расчетных документов, квитанций к приходным кассовым ордерам, счетов-фактур, товарно-транспортных и налоговых накладных и т. п.). Проверяется также осуществление записей относительно регистрации указанных ордеров (по суммам и датам) в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

7.17. При необходимости углубленной проверки полного оприходования в кассе наличных средств, полученных из разных источников, могут анализироваться также обороты по ведомости журнала-ордера 1 по дебету субсчета 301 «Касса в национальной валюте» по сравнению с оборотами по кредиту каждого корреспондирующего счета/субсчета (311 «Текущие счета в национальной валюте», 37 «Расчеты с разными дебиторами», 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 661 «Расчеты по заработной плате», 662 «Расчеты с депонентами», 681 «Расчеты по авансам полученным» и других счетов) с последующим сравнением их с соответствующими записями в кассовой книге и данными документов, подтверждающих фактическое получение предприятием определенных сумм наличности в соответствующие сроки.

7.18. Кроме того, для контроля за полным и своевременным оприходованием наличности конкретным предприятием органы контроля могут применять соответствующие встречные документальные проверки, осуществляемые непосредственно у предприятий-покупателей (заказчиков), уплативших наличные средства, путем привлечения соответствующих первичных документов и взаимной сверки кассовых документов получателей наличности с данными покупателей.

7.19. Во время проверки органы контроля должны принимать во внимание то, что при наличии в кассе предприятия наличности, не подтвержденной приходными кассовыми ордерами, она считается неоприходованной в кассе и зачисляется в доход предприятия.

7.20. Выявленные во время проверки нарушения порядка оприходования поступлений наличности отражаются в разделе II акта о проверке.

7.21. Во время проверки соблюдения предприятием лимита кассы определяется наличие самостоятельно установленного лимита кассы и соответствие его расчета требованиям настоящего Положения, уточняются по приказам, распоряжениям или другим предписывающим документам суммы самостоятельно доведенных предприятием (юридическим лицом) лимитов касс своим обособленным подразделениям.

7.22. Во время проверок выясняется то, как предприятие соблюдает установленный лимит кассы, сроки и порядок сдачи наличной выручки. Кроме того, должно учитываться то, что денежные средства, которые получены из кассы банка или направлены из выручки на выплаты, которые относятся к фонду оплаты труда, могут в соответствии с пунктом 2.10 настоящего Положения в течение трех —

пяти рабочих дней храниться в кассе сверх установленного лимита кассы.

7.23. Для определения сверхлимитных остатков наличности в кассе сравниваются записи о фактических ее остатках в кассе по кассовой книге с установленным лимитом кассы за каждый день независимо от того, осуществлялись в этот день кассовые обороты (поступления и расходы наличности) или нет. Если в проверяемом периоде выявлено превышение лимита кассы, то выясняется, в течение какого времени (в днях) и какие сверхлимитные суммы не сдавались в установленные сроки в банк и по какой причине, а также общая сумма сверхлимитных остатков.

Образец расчета сверхлимитных остатков наличности в кассе

(грн.)

Дата	Остаток налич-ности на начало дня	Поступ-ление налич-ности в кассу	Выдача налич-ности из кассы	Остаток налич-ности на конец дня	В том числе по платежным ведомостям в дни выплат, связанных с оплатой труда	Лимит кассы	Сверхлимит-ные остатки за каждый день
04.10.2004	10	250	80	180	-	100	80
05.10.2004	180	100	140	140	-	100	40
06.10.2004	140	-	-	140	-	100	40
07.10.2004	140	-	-	140	-	100	40
08.10.2004	140	210	340	10	-	100	-
09.10.2004	10	570	90	490	300	100	90
10.10.2004	490	320	350	460	300	100	60
11.10.2004	460	190	390	260	-	100	160
Всего							510

Наличные средства, которые не считаются сверхлимитными в соответствии с пунктом 5.10 настоящего Положения, для расчета сверхлимитных остатков наличности в кассе не принимаются.

7.24. В случае выявления во время проверок расходных кассовых ордеров или расходных ведомостей, в которых выдача наличности из кассы не подтверждена подписью получателя (абзац второй пункта 3.5 настоящего Положения), сумма наличности по таким расходным документам прибавляется к остатку наличности в кассе исключительно в день, в котором оформлены указанные расходные документы, и в дальнейшем указанная сумма не принимается для расчета сверхлимитных остатков наличности.

7.25. Во время осуществления этих проверок в сфере торговли, общественного питания и услуг также обращается внимание на обязательность обеспечения постоянного наличия в кассах проверяемых предприятий разменной монеты для выдачи сдачи.

7.26. Выявленные нарушения установленного лимита кассы отражаются в таблице раздела III акта о проверке (указываются данные о действующем лимите кассы, фактических остатках наличности в кассе в те дни, когда был превышен ее лимит, а также расчет общей суммы превышения установленных лимитов за каждый день).

7.27. Во время проверки систематизируют согласно банковским документам все случаи получения предприятием (предпринимателем) значительных сумм наличных средств, а при необходимости используются также соответствующие данные банков, в которых открыты его текущие счета.

7.28. Во время проверки анализируются объемы наличности, периодичность и структура ее выдачи, динамика по сравнению с предыдущими периодами. Обращается внимание также на сроки открытия предприятием (предпринимателем) счета; осуществление им операций, которые не являются экономически оправданными или противоречат законодательству Украины (не соответствуют характеру его деятельности; переводы значительных сумм наличности на счета физических лиц; поступление и изъятие со счетов наличности в суммах, превышающих обычное денежное обращение этого предприятия (предпринимателя); внесение на счета наличности с последующим переводом ее в сжатые сроки другому предприятию; систематическое или полное снятие значительных сумм наличности в день ее поступления на счет и т. п.).

7.29. Анализируется также выдача наличности, которую проверяемое предприятие (предприниматель) получало (получал) со своего счета регулярно в течение короткого периода (недели, декады, месяца).

7.30. Выявленные в результате проверки нарушения указываются в разделе IV акта о проверке.

7.31. Во время проверки устанавливается соблюдение предприятием действующего порядка расходования наличной выручки.

7.32. Во время проверки принимается во внимание, что в случае наличия у предприятия налогового долга выплаты наличностью осуществляются с учетом требований Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами».

7.33. Во время проверки органы контроля устанавливают, в какие периоды проверяемое предприятие (предприниматель) имело (имел) налоговый долг, учитываемый в органах государственной налоговой службы Украины.

7.34. С целью проверки расходования наличности из выручки на выплаты, связанные с оплатой труда, могут также использоваться: месячный (квартальный) бухгалтерский баланс (Положение (стандарт) бухгалтерского учета 2), Главная книга, журналы-ордера, кассовые книги, кассовые ордера, расходные ведомости, банковские выписки и т. п.

7.35. Данные о выявленных нарушениях (конкретные даты и суммы) указываются в разделе V акта о проверке.

7.36. Целью проверки относительно порядка выдачи наличности под отчет и ее использования является осуществление контроля за соблюдением предприятиями установленного порядка выдачи наличных средств под отчет (в том числе на командировку) и их использование в соответствии с требованиями настоящего Положения и других нормативно-правовых актов.

7.37. Во время проведения проверок анализируется порядок выдачи предприятиями сумм под отчет, выявляются факты неправомерной выдачи наличности под отчет работникам, которые полностью не рассчитались за предварительно выданные им средства, факты несвоевременной отчетности, а также случаи передачи подотчетных средств одним работником другому и т. п.

7.38. Во время проверки могут анализироваться данные бухгалтерских регистров, в частности тех, у которых по дебету отражаются средства, выданные из кассы под отчет, и возмещения перерасходов по отчетам об использовании средств, а по кредиту — суммы расходов по отчетам об использовании средств, подтвержденных бухгалтерией, и возврата неиспользованных средств. Дебетовое сальдо определяет сумму задолженности подотчетных лиц предприятию, кредитовое — сумму перерасходов подотчетных лиц по отчетам об использовании средств. Такой анализ дает возможность определить направления использования подотчетных сумм, выявить нарушение во время их выдачи.

7.39. Во время проверки отчетов об использовании средств для решения хозяйственных вопросов особое внимание уделяется соблюдению подотчетными лицами установленных сроков составления и представления в бухгалтерии соответствующих отчетов, своевременность возврата в кассу предприятий остатка неиспользованных средств (одновременно с соответствующим отчетом), наличие оригиналов подтверждающих документов, их погашение и т. п. Кроме того, учитывается то, что представление отчетов об использовании средств с нарушением установленных сроков может разрешаться лишь в связи с временной нетрудоспособностью подотчетного лица или при других обстоятельствах, имеющих документальное подтверждение.

7.40. Во внимание принимается также и то, что не должны нарушаться сроки и условия выдачи наличности под отчет, определенные законодательством Украины, в частности пунктом 2.11 настоящего Положения.

7.41. Во время проверки правильности оформления выдач наличности под отчет как на командировку, так и на другие нужды устанавливается достоверность подтверждающих документов, прилагаемых к отчетам об использовании средств.

7.42. Также следует обращать внимание на полную и своевременную отчетность подотчетных лиц в случае использования ими во время командировки значительных сумм подотчетных средств для решения хозяйственных вопросов.

7.43. Во время осуществления проверки относительно соблюдения порядка выдачи наличности под отчет на командировку устанавливается наличие предписывающих документов (приказа, распоряжения) на служебные командировки, правильность ведения записей в журнале регистрации удостоверений на командировку, соблюдение предельной продолжительности служебной командировки, наличие отметок в удостоверении о командировке, своевременности отчетности за израсходованные во время командировки средства, правильность возмещения расходов работникам и т. п.

7.44. Факты представления отчета об использовании средств в бухгалтерию в установленные сроки без одновременного возврата в кассу неиспользованных подотчетных сумм являются нарушением порядка выдачи наличности под отчет и ее использования.

7.45. Данные о выявленных во время проверки нарушениях указываются в разделе VI акта о проверке.

7.46. Для контроля за соблюдением предприятиями (предпринимателями) установленных ограничений во время осуществления между ними наличных расчетов проверяются расчетные операции конкретного предприятия (предпринимателя) — плательщика наличных средств.

Во время такой проверки должно учитываться то, что такие наличные расчеты могут осуществляться предприятиями (предпринимателями) в течение дня с другими предприятиями (предпринимателями) по одному или нескольким платежным документам, а также то, что указанные ограничения не касаются расчетов предприятий (предпринимателей) с физическими лицами и других случаев, определенных настоящим Положением.

Если наличные расчеты предприятия (предпринимателей) превышают установленную предельную сумму, то излишняя их сумма прибавляется расчетно к фактическим остаткам наличности в кассе плательщика наличности одноразово (в тот же день, в который была осуществлена эта операция), а полученная сумма сравнивается с утвержденным лимитом кассы. Указанные ограничения касаются всех видов операций с наличностью, связанных как с реализацией продукции (товаров, работ, услуг), так и с внереализационными операциями.

7.47. Для проверки используются необходимые кассовые и расчетные документы предприятия (предпринимателя) (кассовая книга, кассовые ордера, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, отчеты работников относительно расходования подотчетных сумм), а также документы, подтверждающие осуществленные покупателем (заказчиком) расходы наличности во время приобретения товаров, оплаты предоставленных услуг и выполненных работ (кассовые и товарные чеки, расчетные квитанции, квитанции к приходным кассовым ордерам, другие расчетные документы, а также счета-фактуры, налоговые накладные, договоры на поставку продукции, предоставление услуг, выполнение работ, товарно-транспортные накладные и т. п.).

7.48. Во время проверки предприятия (предпринимателя) анализируются записи в кассовой книге, книге учета приобретенных товаров (выполненных работ, предоставленных услуг), данные кассовых ордеров, отчетов подотчетных лиц и других подтверждающих документов. Нарушение установленных ограничений на осуществление наличных расчетов выявляются путем сравнения фактических расходов наличности плательщиков наличных средств за приобретенные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) по конкретному расчету, что подтверждено соответствующими обосновывающими документами, с действующими ограничениями. В случае необходимости могут осуществляться встречные проверки предприятий (предпринимателей) со сравнением данных (по суммам и срокам) соответствующих кассовых документов плательщиков и получателей наличных денежных средств.

7.49. В случае выявления фактов нарушения установленных ограничений во время расчетов предприятий (предпринимателей) они указываются с приведением их конкретных размеров в таблице раздела VII акта о проверке.

7.50. Контроль за установлением и соблюдением предприятиями установленных лимитов кассы и сроков сдачи наличной выручки из кассы осуществляют органы государственной налоговой службы Украины.

Приложение 1

к Положению о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине

____________________________________

(найменування підприємства)

Акт № ____

про результати інвентаризації наявних коштів

"___» _____________ 200_ року,

що зберігаються ___________________________

Розписка

Цим актом засвідчую, що до початку проведення інвентаризації всі видаткові і прибуткові документи на кошти, які здані до бухгалтерії, і всі кошти, що надійшли під мою відповідальність, оприбутковані, а ті, що вибули, списані за видатками.

Матеріально відповідальна особа

__________________ __________________ ___________________________

(посада) (підпис) (прізвище, ім'я, по батькові)

На підставі наказу (розпорядження) від «___» ____________ 200_ року № ____ проведена інвентаризація коштів за станом на «___» ____________ 200_ року.

Під час інвентаризації встановлено такий обсяг коштів:

____________________________________________________________ грн. ______ коп.

____________________________________________________________ грн. ______ коп.

____________________________________________________________ грн. ______ коп.

____________________________________________________________ грн. ______ коп.

Підсумок фактичної наявності __________________________________ грн. ______ коп.

__________________________________________________________________________.

(словами)

За обліковими даними _______________________________________________________________ грн. ______ коп.

Підсумки інвентаризації: надлишок __________________________, нестача __________.

Голова комісії

__________________ ___________________ ___________________________

(посада) (підпис) (прізвище, ім'я, по батькові)

Члени комісії:

__________________ ___________________ ______________________________

(посада) (підпис) (прізвище, ім'я, по батькові)

Підтверджую, що кошти, зазначені в акті, є на зберіганні під мою відповідальність.

Матеріально відповідальна особа _______________________________________________.

(підпис)

"___» ____________ 200_ року.

Пояснення причин, унаслідок яких виникли надлишки або нестачі ___________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________.

Матеріально відповідальна особа _______________________________________________.

Рішення керівника підприємства _______________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________.

"___» _____________ 200_ року.

Примітка. Акт складається з метою відображення результатів інвентаризації наявних коштів (готівки, цінних паперів тощо), що зберігаються в касі підприємства.

Приложение 2

к Положению о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине

Розрахунок

встановлення ліміту залишку готівки в касі

_____________________________________________

(найменування підприємства)

_____________________________________________

(місцезнаходження підприємства)

1. Касові обороти

 

№ з/п	Найменування показників	Фактично за три будь-які місяці поспіль з останніх дванадцяти, що передують строку встановлення (перегляду) ліміту каси
1	Готівкова виручка (надходження до кас, крім сум, що одержані з банків)
2	Середньоденні надходження (рядок 1 розділити на кількість робочих днів підприємства за три місяці)
3	Виплачено готівкою на різні потреби, а також на відрядження (крім виплат, пов'язаних з оплатою праці, пенсій, стипендій, дивідендів)
4	Середньоденна видача готівки (рядок 1 розділити на кількість робочих днів підприємства за три місяці)

Найменування показника	Установлено підприємством
1. Ліміт залишку готівки в касі

Найменування показника	Визначається строк здавання готівкової виручки (готівки) та зазначаються реквізити договорів банківських рахунків
2. Строки здавання готівкової виручки (готівки)

Керівник підприємства	Головний (старший) бухгалтер
"___" ____________ 200_ року.   М. П.	"___" ____________ 200_ року.

«ГлавБух» № 63 (542) ноябрь 2007 г., стор. 25