Главбух , № 64 (543) ноябрь

Государственная налоговая администрация Украины доводит до сведения и для использования в работе разъяснения по вопросам оприходования наличности в соответствии с нормами Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине (далее — Положение), утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 15.12.2004 г. № 637 (с изменениями), предоставленные письмом Национального банка Украины от 25.05.2007 г. № 11-110/2058-5398.

В соответствии с пунктом 2.6 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления Национального банка

Украины от 15.12.2004 г. № 637 (с изменениями) (далее — Положение), вся наличность, поступающая в кассы, должна своевременно (в день получения наличных денежных средств) и в полной сумме оприходоваться.

Оприходованием наличности в кассах предприятий, проводящих расчеты с оформлением их кассовыми ордерами и ведением кассовой книги в соответствии с требованиями главы 4 этого Положения, является осуществление учета наличности в полной сумме ее фактических поступлений в кассовой книге на основании приходных кассовых ордеров.

В случае проведения наличных расчетов с применением регистратора расчетных операций (далее — РРО) или использованием расчетной книжки (далее — РК) оприходованием наличности является осуществление учета указанных наличных денежных средств в полной сумме их фактических поступлений в книге учета расчетных операций на основании фискальных отчетных чеков РРО (данных РК).

Оприходуемые суммы наличности должны соответствовать суммам, определенным в соответствующих кассовых (расчетных) документах.

Согласно пункту 4.1 Положения для обеспечения осуществления расчетов наличностью предприятия должны иметь кассу (помещение или место осуществления наличных расчетов), а все поступления и выдачу наличности в национальной валюте отражать в кассовой книге (пункт 4.2 Положения).

Таким образом, Национальный банк Украины считает, что оприходованием наличности в кассе предприятия, которое проводит наличные расчеты с применением РРО (использованием РК), является осуществление учета такой наличности в книге учета расчетных операций (на основании фискальных отчетных чеков РРО или данных РК) и отражение поступлений этой наличности в кассовой книге предприятия.

Что касается вопроса правомерности использования субъектом предпринимательства наличных денежных средств, изъятых из ящика РРО операцией «служебная выдача» на хозяйственные нужды, или перемещения наличности из кассового ящика (места проведения расчетов) в другое место хранения (без их использования на хозяйственные нужды) без оприходования таких наличных денежных средств в книге учета расчетных операций следует отметить следующее.

Требованиями Положения (пункт 2.9) предусмотрена возможность использования предприятием наличной выручки (наличности) для обеспечения нужд, возникающих в процессе их функционирования (в том числе на хозяйственные нужды). Наличность, поступающая через РРО в течение дня, также может быть использована предприятием на хозяйственные нужды. Изъятие таких наличных денежных средств из ящика РРО в соответствии с пунктом 4.5 Порядка регистрации, опломбирования и применения регистраторов расчетных операций за товары (услуги), утвержденного приказом Государственной налоговой администрации Украины от 01.12.2000 г. № 614, может быть осуществлено операцией «служебная выдача», которая применяется для регистрации через РРО выдачи наличности, не связанной с расчетными операциями с покупателями. На сумму наличности (изъятой из ящика РРО операцией «служебная выдача"), которая будет использована предприятием на хозяйственные нужды, должен быть выписан расходный кассовый ордер (с регистрацией его в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов) и сделана соответствующая запись в кассовой книге предприятия.

Заместитель Председателя Я. Янушевич