Главбух , № 69 (548) декабрь

ГНАУ рассмотрела письмо относительно НДС и сообщает.

1. Относительно включения в базу обложения НДС сбора на обязательное государственное пенсионное страхование услуг сотовой связи. <...>

Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование в соответствии со ст. 14 Закона Украины «О системе налогообложения» относится к общегосударственным налогам и сборам (обязательным платежам) и поэтому включался в базу обложения НДС.

Разъяснения по указанному вопросу неоднократно предоставлялись ГНАУ: письма от 14.02.2002 г. № 1241/5/16-1216, от 14.05.2005 г. № 5094/5/15-2316, от 15.06.2005 г. № 11866/7/23-6217, от 30.08.2005 г. № 301/1/15-2310.

Начиная с 28.07.2007 г. сбор на обязательное государственное пенсионное страхование услуг сотовой связи не включается в базу обложения НДС.

2. Относительно распределения сумм НДС при формировании налогового кредита.

В соответствии с пп. 7.4.3 п. 7.4 ст. 7 Закона о НДС в случае когда товары (работы, услуги), изготовленные и/либо приобретенные, частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично нет, в сумму налогового кредита включается та доля уплаченного (начисленного) налога при их изготовлении или приобретении, которая соответствует доле использования таких товаров (работ, услуг) в налогооблагаемых операциях отчетного периода.

Распределение указанных сумм НДС происходит в соответствии с коэффициентом, определяемым как отношение объема операций, облагаемых налогом по ставке 20 % и 0 %, в общем объеме поставки товаров (услуг) в текущем отчетном периоде (без учета НДС).

В соответствии с Порядком заполнения и представления налоговой декларации по НДС, утвержденным приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 166, зарегистрированным в Минюсте Украины 09.07.97 г. под № 250/2054 (в редакции приказа ГНАУ от 15.06.2005 г. № 213, зарегистрированного в Минюсте Украины 30.06.2005 г. под № 702/10982), при определении общего объема налогооблагаемых операций отчетного периода учитываются объемы операций на таможенной территории Украины, облагаемые налогом по ставке 20 % (кроме импорта товаров), по нулевой ставке и операции, освобожденные от налогообложения (ст. 5, 11 Закона, другие нормативно-правовые акты).

При определении объема поставки за отчетный (налоговый) период учитывается значение термина «поставка товаров (услуг)» в соответствии с требованиями п. 1.4 ст. 1 Закона о НДС.

Заместитель Председателя М. Романив