Главбух , № 69 (548) декабрь

<...>

Относительно нормативных документов, которыми следует руководствоваться небанковским финансовым учреждениям при разработке своего порядка расчета лимита кассы и подтверждения и документального оформления рассчитанной суммы лимита кассы такого учреждения.

В соответствии с требованиями пункта 5.4 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 15.12.2004 № 637 (с изменениями) (далее — Положение), небанковские финансовые учреждения самостоятельно определяют порядок расчета лимита кассы с учетом особенностей деятельности и режима работы этих учреждений, объема наличных поступлений (расходов), сроков сдачи наличности и т. п. и на основании указанного устанавливают размер лимита кассы. Таблицу «Касові обороти», указанную в приложении 2 к этому Положению, небанковские финансовые учреждения не заполняют. Согласно пункту 5.2 Положения установленный лимит кассы утверждается внутренними приказами (распоряжениями) предприятия.

При этом Положение не содержит требований относительно обязательной разработки и утверждения соответствующим внутренним приказом (распоряжением) учреждения отдельного порядка расчета лимита кассы для небанковских финансовых учреждений. Это обусловлено, в частности, спецификой функционирования таких учреждений, которая при проведении соответствующих финансовых операций (осуществление переводов, выдача займов, в том числе под залог, страховых возмещений, пенсионных выплат, возврат членских взносов и т. п.) требует постоянного наличия в их кассах определенных объемов наличности для обеспечения на должном уровне обслуживания клиентов, определение размеров которых на основании соответствующего среднедневного показателя поступления (выдачи) наличности (применяемой предприятиями для расчета лимита кассы) усложняется неравномерностью поступления и расходования наличных денежных средств и требует индивидуальных расчетов для каждого конкретного учреждения. В то же время на усмотрение руководства конкретного небанковского финансового учреждения им может быть разработан порядок самостоятельного установления лимита кассы для такого учреждения с соответствующим его утверждением внутренним приказом (распоряжением).

Следует отметить также, что на небанковские финансовые учреждения распространяются требования Положения относительно ответственности руководителей предприятий за соблюдение требований этого Положения касательно установления лимита кассы и за достоверность соответствующих показателей, указанных в расчете установления лимита остатка наличности в кассе (пункт 5.14 Положения). Кроме того, на указанные учреждения распространяются требования Указа Президента Украины от 12.06.95 № 436/95 «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности».

Относительно правильности утверждения, что при небольших кассовых оборотах правом установить лимит в размере 10 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан небанковские финансовые учреждения воспользоваться не могут.

Как отмечалось выше, небанковские финансовые учреждения самостоятельно определяют порядок расчета лимита кассы с учетом особенностей деятельности и режима их работы, объема наличных поступлений (расходов), сроков сдачи наличности и т. п., не заполняя при этом таблицу «Касові обороти», однако не освобождаются от заполнения других показателей приложения 2 Положения, а именно: размера установленного лимита, сроков сдачи наличной выручки (наличности).

В то же время, в случае, если в результате расчета размера лимита остатка наличности в кассе небанковского финансового учреждения размер такого лимита будет равен 10 необлагаемым налогом минимумам доходов граждан, то указанное учреждение может установить лимит кассы в указанном выше размере.

Исполнительный директор по вопросам денежно-наличного обращения А. Толстой