Главбух , № 69 (548) декабрь

Национальный банк Украины рассмотрел письмо <...> относительно предоставления разъяснений касательно учета наличных взносов в уставной капитал при расчете лимита кассы предприятия и сообщает.

Относительно включения наличных сумм, поступивших в кассу предприятия в качестве взноса учредителя в уставный капитал предприятия, в наличную выручку для определения лимита кассы.

Согласно пункту 5.3 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 15.12.2004 № 637 (далее — Положение), лимит кассы предприятия устанавливают самостоятельно на основании расчета соответствующего среднедневного показателя поступлений наличности в кассу или ее выдачи из кассы.

При этом в случае установления лимита кассы на основании показателя среднедневного поступления наличности в кассу, в основу расчета включаются объемы наличной выручки, которые являются суммой фактически полученных наличных денежных средств от реализации продукции (товаров, работ, услуг), и внереализационных поступлений, к составу которых относятся и взносы наличностью в уставный капитал (пункт 1.2 Положения).

Таким образом, в случае установления предприятием лимита кассы по показателю среднедневного поступления наличности, в расчет включаются и взносы в уставный капитал.

Относительно включения наличных сумм, выплаченных учредителю из кассы предприятия в виде его доли уставного капитала, в сумму выплаченной наличности для расчета лимита кассы.

Как указано выше, лимит кассы предприятия могут устанавливать на основании расчета соответствующего среднедневного показателя выдачи наличности из кассы.

Для расчета лимита кассы по этому показателю принимаются выплаты наличностью на разные нужды, а также на командировку (кроме выплат, связанных с оплатой труда, пенсий, стипендий, дивидендов) (пункт 3 приложения 2).

Таким образом, выплаченные из кассы предприятия наличные денежные средства учредителю этого предприятия в размере его доли уставного капитала включаются в сумму выплаченной наличности для расчета лимита остатка наличности в кассе по показателю среднедневной выдачи.

Исполнительный директор по вопросам налично-денежного обращения А. Толстой