Главбух , № 69 (548) декабрь

<...>

В соответствии с п. 1.2 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637 (далее — Положение), кассовые операции — это операции предприятий (предпринимателей) между собой и с физическими лицами, связанные с приемом и выдачей наличности во время проведения расчетов через кассу с отражением этих операций в соответствующих книгах учета.

При этом вся наличность, поступающая в кассы предприятий, должна своевременно (в день получения наличных денежных средств) и в полной сумме оприходоваться, а суммы наличности, которые оприходуются, должны соответствовать суммам, определенным в соответствующих кассовых (расчетных) документах (п. 2.6 Положения).

Согласно п. 5.3 Положения лимит кассы предприятия устанавливают на основании расчета соответствующего среднедневного показателя поступлений наличности в кассу или ее выдачи из кассы. В случае установления предприятием лимита кассы на основании показателя среднедневного поступления наличности в кассу в основу расчета включаются объемы наличной выручки, являющиеся суммой фактически полученных наличных денежных средств от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и внереализационных поступлений, к составу которых относятся поступления от операций, непосредственно не связанных с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого имущества (включая основные средства, нематериальные активы, продукцию вспомогательного и обслуживающего производства), включая возврат неиспользованных подотчетных сумм и другие поступления (п. 1.2 Положения).

Таким образом, считаем, что наличность от покупателей за реализованные товары (принадлежащие комитенту), которая поступила в кассу предприятия, осуществляющего деятельность по договорам комиссии, должна своевременно и в полной сумме оприходоваться в кассе такого предприятия и включаться в лимит кассы, рассчитанный на основании показателя среднедневного поступления наличности в кассу предприятия.

Исполнительный директор по вопросам налично-денежного обращения А. Толстой