Главбух , № 70 (549) декабрь

<...>

Статья 5. Валовые расходы

<...>

5.4. Особенности отнесения расходов двойного назначения к составу валовых расходов налогоплательщика

В валовые расходы включаются:

<...>

5.4.8. Командировочные расходы физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким налогоплательщиком или являющихся членами руководящих органов налогоплательщика, в пределах фактических расходов командированного лица, на проезд (включая перевозку багажа) как до места командировки и обратно, так и по месту командировки, оплату стоимости проживания в гостиницах (мотелях), а также включенных в такие счета расходов на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, починка и глажка одежды, обуви или белья), наем других жилых помещений, телефонных счетов, оформление загранпаспортов, разрешений на въезд (виз), обязательного страхования, расходов на устный и письменный переводы, других документально оформленных расходов, связанных с правилами въезда и пребывания в месте командировки, включая любые сборы и налоги, подлежащие уплате в связи с осуществлением таких расходов.

Указанные расходы могут быть включены в состав валовых расходов налогоплательщика лишь при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость этих расходов, в виде транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), счетов из гостиниц (мотелей) или от других лиц, предоставляющих услуги по размещению и проживанию физического лица, страховых полисов и т. п. Не включается в состав расходов налогоплательщика денежная наличность, израсходованная в целях, определенных подпунктами 5.3.1 и 5.4.4 настоящей статьи, а также в целях, не связанных с возмещением личных расходов физического лица, находящегося в командировке.

Не разрешается относить к составу расходов на питание стоимость алкогольных напитков и табачных изделий, суммы «чаевых», за исключением случаев, когда суммы таких «чаевых» включаются в счет в соответствии с законами страны пребывания, а также плату за зрелищные мероприятия.

Дополнительно к расходам, определенным первым абзацем настоящего подпункта, относятся не подтвержденные документально расходы на питание и финансирование других личных потребностей физического лица (суточных расходов), понесенных в связи с его командировкой, в рамках предельных норм, устанавливаемых Кабинетом Министров Украины за каждый полный день командировки, включая день отъезда и приезда.

Указанные предельные нормы устанавливаются в гривнях:

в единой сумме для командировок за границу независимо от страны командировки и статуса населенных пунктов;

в единой сумме для командировок в пределах Украины независимо от статуса населенных пунктов.

Кабинетом Министров Украины отдельно определяются предельные нормы суточных для командированных членов экипажей судов (других транспортных средств) или суммы, направляемые на питание таких членов экипажей вместо суточных, в случае, если такие суда (другие транспортные средства):

осуществляют коммерческую, промышленную, научно-поисковую или рыболовецкую деятельность за пределами территориального моря (вод) Украины;

выполняют международные рейсы для осуществления навигационной деятельности или перевозки пассажиров или грузов за плату за пределами воздушной или таможенной границ Украины;

используются для аварийно-спасательных и поисково-спасательных работ за пределами таможенной границы или территориального моря (вод) Украины.

Сумма суточных определяется:

в случае командировки в пределах Украины и стран, с которыми не установлен или упрощен пограничный контроль, — в соответствии с отметками командирующей и принимающей стороны на командировочном удостоверении, форма которого утверждается центральным налоговым органом;

в случае командировки в страны, с которыми установлен полный пограничный таможенный контроль, — в соответствии с отметками органов пограничного контроля в паспорте или документе, который его заменяет.

При отсутствии указанных отметок сумма суточных не включается в валовые расходы налогоплательщика.

Любые расходы на командировку могут быть включены в состав валовых расходов налогоплательщика при наличии подтверждающих документов относительно связи такой командировки с хозяйственной деятельностью такого налогоплательщика — пригласительных билетов принимающей стороны, деятельность которой совпадает с деятельностью налого-плательщика; заключенного договора (конт-ракта); других документов, устанавливающих или удостоверяющих желание установить гражданско-правовые отношения; документов, удостоверяющих участие лица, командированного стороной, в переговорах, конференциях или симпозиумах, которые проводятся по тематике, совпадающей с хозяйственной деятельностью налогоплательщика.

По запросу представителя налогового органа налогоплательщик должен обеспечить за собственный счет перевод отчетных и подтверждающих документов, изданных на иностранном языке.

Суммы и состав расходов на командировку государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировки предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, определяются Кабинетом Министров Украины. Сумма суточных для таких категорий физических лиц не может превышать суммы, установленной вторым абзацем настоящего подпункта для других командированных лиц. Собственник или уполномоченное им лицо может устанавливать дополнительные ограничения относительно сумм и целей использования денежных средств, предоставленных на командировку.

<...>

Президент Украины Л. Кучма