Главбух , № 3 (482) январь

Верховная Рада Украины ПОСТАНОВЛЯЕТ:

I. Внести изменения в следующие законы Украины:

1. Закон Украины «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» изложить в следующей редакции:

"Закон Украины О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов

Настоящим Законом устанавливается налог с владельцев некоторых наземных и водных транспортных средств, самоходных машин и механизмов как источник финансирования строительства, реконструкции, ремонта и содержания автомобильных путей общего пользования и проведения природоохранных мероприятий на водоемах.

Статья 1. Плательщики налога

Плательщиками налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов являются предприятия, учреждения и организации, которые являются юридическими лицами, иностранные юридические лица (далее — юридические лица), а также граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства (далее — физические лица), которые осуществляют первую регистрацию в Украине, регистрацию, перерегистрацию транспортных средств и/или имеют зарегистрированные в Украине согласно действующему законодательству собственные транспортные средства, которые в соответствии со статьей 2 настоящего Закона являются объектами налогообложения.

Статья 2. Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются:

трактора (колесные) — код согласно Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности (далее — код) — 8701, кроме гусеничных;

только седельные тягачи — код 8701 20;

автомобили, предназначенные для перевозки не менее 10 человек, включая водителя, — код 8702;

автомобили легковые — код 8703;

автомобили грузовые — код 8704;

автомобили специального назначения, кроме используемых для перевозки пассажиров и грузов, — код 8705 (кроме пожарных и скорой помощи);

мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с установленным двигателем — код 8711, кроме имеющих объем цилиндра двигателя до 50 куб. см, — код 8711 10;

яхты и суда парусные со вспомогательным двигателем или без него (кроме спортивных) — код 8903 91;

лодки моторные и катера, кроме лодок с подвесным двигателем (кроме спортивных), — код 8903 92;

прочие лодки (кроме спортивных) — код 8903 99.

Транспортные средства, не являющиеся объектами налогообложения:

трактора на гусеничном ходу — код 8701 30;

мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с установленным двигателем с объемом цилиндра двигателя до 50 куб. см — код 8711 10;

только автомобили специального назначения скорой помощи и пожарные — код 8705;

транспортные средства грузовые, самоходные, используемые на заводах, складах, в портах и аэропортах для перевозки грузов на короткие расстояния, — код 8709;

машины и механизмы для сельскохозяйственных работ — коды 8432; 8433;

только яхты, суда парусные и лодки спортивные — коды 8903 91; 8903 92; 8903 99.

Статья 3. Ставки и зачисление налога

Налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов уплачивается в следующих размерах:

Первая регистрация в Украине — это регистрация транспортного средства в Украине, которая осуществляется уполномоченными государственными органами Украины впервые относительно этого транспортного средства.

Налог с определенных настоящим Законом владельцев наземных транспортных средств уплачивается юридическими и физическими лицами по месту регистрации таких транспортных средств на специальные счета территориальных дорожных фондов республиканского бюджета Автономной Республики Крым, областных бюджетов и бюджетов городов Киева и Севастополя.

Территориальные дорожные фонды направляют 85 процентов из суммы этого налога на финансирование расходов, связанных со строительством, реконструкцией, ремонтом и содержанием автомобильных дорог общего пользования, а также сельских дорог, а 15 процентов — в бюджеты местного самоуправления на ремонт и содержание улиц в населенных пунктах, которые относятся к коммунальной собственности и совмещаются с автомобильными дорогами общего пользования государственного значения.

Налог с определенных настоящим Законом владельцев водных транспортных средств направляется в бюджеты местного самоуправления (местных бюджетов) по месту регистрации таких транспортных средств.

Статья 4. Льготы относительно налога

От уплаты налога освобождаются:

а) физические лица, указанные в пунктах 1 и 2 части первой статьи 14 Закона Украины «О статусе и социальной защите граждан, которые пострадали в результате Чернобыльской катастрофы», статьях 4—11 Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты», статьях 6 и 8 Закона Украины «Об основных принципах социальной защиты ветеранов труда и других граждан пожилого возраста в Украине», а также инвалиды независимо от группы инвалидности (в том числе дети-инвалиды по представлению органов социальной защи-ты) — относительно одного легкового автомобиля (мотоколяски) с объемом цилиндров двигателя до 2500 куб. см или одного мотоцикла с объемом цилиндров двигателя до 750 куб. см или одной лодки моторной или катера (кроме спортивного) с длиной корпуса до 7,5 м;

б) физические лица, указанные в пунктах 3 и 4 части первой статьи 14 Закона Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы», относительно одного легкового автомобиля с объемом цилиндров двигателя до 2500 куб. см или одного мотоцикла с объемом цилиндров двигателя до 750 куб. см или одной лодки моторной или катера (кроме спортивного) с длиной корпуса до 7,5 м до их отселения и в течение трех лет после переселения из зоны гарантированного добровольного отселения или зоны усиленного радиоэкологического контроля;

в) на 50 процентов — граждане, в собственности которых находятся легковые автомобили (код 8703) с объемом цилиндров двигателя до 2500 куб. см, взятые на учет в Украине до 1990 года включительно, и грузовые автомобили (код 8704) с объемом цилиндров двигателя до 6001 куб. см до 1990 года выпуска включительно, — относительно одного из указанных автомобилей;

г) лица, которые согласно законодательству являются плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога, — за трактора колесные (код 8701, кроме седельных тягачей — код 8701 02) и грузовые автомобили (код 8704).

Льготы, определенные настоящей статьей, не распространяются на транспортные средства, которые впервые регистрируются в Украине, кроме легковых автомобилей для инвалидов (код 8703) с объемом цилиндров двигателя до 2500 куб. см, приобретенных за счет денежных средств государственного или местных бюджетов и/или бесплатно переданные инвалидам в соответствии с законодательством Украины.

Органы местного самоуправления в соответствии с их полномочиями имеют право принимать решения относительно освобождения от уплаты налога лиц, имеющих водительское удостоверение на право управления транспортным средством соответствующей категории, относительно одного легкового автомобиля (код 8703) с объемом цилиндров двигателя до 2500 куб. см или одного грузового автомобиля (код 8704) с объемом цилиндров двигателя до 6001 куб. см на одно лицо, кроме транспортных средств, которые впервые регистрируются в Украине.

Статья 5. Сроки уплаты налога

Налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов уплачивается:

физическими лицами — перед проведением первой регистрации в Украине, регистрацией, перерегистрацией транспортных средств, а также перед техническим осмотром транспортных средств ежегодно или один раз за два года, но не позднее первого полугодия года, в котором осуществляется технический осмотр;

юридическими лицами — ежеквартально равными частями до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

За приобретенные в течение года юридическими лицами транспортные средства, кроме тех, которые впервые регистрируются в Украине, налог уплачивается перед их регистрацией за месяцы, оставшиеся до конца года, начиная с месяца, в котором проведена регистрация транспортного средства. За транспортные средства, которые впервые регистрируются в Украине, налог уплачивается перед их первой регистрацией. Расчет суммы налога за такие транспортные средства в 10-дневный срок после их регистрации представляется в соответствующий налоговый орган.

За транспортные средства, снятые юридическими лицами в течение года с регистрации (перерегистрируемые), осуществляется перерасчет размера налога, кроме налога, уплаченного при первой регистрации в Украине. Размер налога пересчитывается перед снятием их с регистрации (перерегистрацией) за месяцы, оставшиеся до конца года, начиная с месяца, следующего за тем, в котором транспортное средство снято с регистрации (перерегистрировано).

Физические лица — плательщики налога обязаны предъявлять органам, осуществляющим первую регистрацию в Украине, регистрацию, перерегистрацию, снятие с учета или технический осмотр транспортных средств, квитанции или платежные поручения об уплате налога за предыдущий (в случае осуществления уплаты) и за текущий годы, а плательщики, освобожденные от уплаты этого налога, — соответствующий документ, который дает право на пользование этими льготами.

Юридические лица — плательщики налога обязаны предъявлять органам, осуществляющим первую регистрацию в Украине, регистрацию, перерегистрацию, снятие с учета или технический осмотр транспортных средств, платежные поручения об уплате налога с надписью (пометкой) учреждения банка о зачислении налога по наземным транспортным средствам в территориальные дорожные фонды, а по водным транспортным средствам — в соответствующие бюджеты местного самоуправления (сельские, поселковые, городские).

В случае отсутствия документов об уплате налога или документов, дающих право на пользование льготами, первая регистрация в Украине, регистрация, перерегистрация, снятие с учета и технический осмотр транспортных средств не осуществляются.

Статья 6. Порядок исчисления и уплаты налога

Налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов исчисляется юридическими лицами на основании отчетных данных о количестве транспортных средств и других самоходных машин и механизмов по состоянию на 1 января текущего года. Исчисление налога с владельцев наземных транспортных средств осуществляется исходя из объема цилиндров или мощности двигателя каждого вида и марки транспортных средств, а налога с владельцев водных транспортных средств — исходя из длины транспортного средства по ставкам, указанным в статье 3 настоящего Закона.

Юридические лица на основе бухгалтерского отчета (баланса) в сроки, определенные законом для годового отчетного периода, представляют соответствующему органу государственной налоговой службы по месту регистрации транспортных средств расчет суммы налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов на текущий год по форме, утвержденной центральным налоговым органом Украины.

В случае похищения транспортного средства налог его владельцем не уплачивается, если факт похищения подтверждается соответствующими документами органов, которыми возбуждено соответствующее уголовное дело.

Если право пользования транспортным средством передано физическим лицом по доверенности другому лицу, налог с владельцев транспортных средств уплачивается его владельцем или от его имени лицом, которому это право передано, если это предусмотрено в доверенности на право пользования транспортным средством, по месту регистрации этого транспортного средства.

Сумма налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, который уплачивается физическими лицами, исчисляется по ставкам, определенным в статье 3 настоящего Закона. За транспортные средства, приобретенные в течение года, кроме впервые регистрируемых в Украине, налог уплачивается пропорционально количеству месяцев, оставшихся до конца года, начиная с месяца, в котором проведена регистрация транспортного средства.

В случае выявления юридических или физических лиц, которые не уплатили налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, они обязаны уплатить налог не более чем за три предыдущих года.

Перерасчет неправильно уплаченного налога допускается не более чем за три предыдущих года.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны ежемесячно уведомлять налоговые органы о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в течение предыдущего месяца, по форме, утвержденной центральным налоговым органом Украины, и их владельцев.

Статья 7. Ответственность плательщиков налога

В случае укрывательства (занижения) объектов налогообложения с владельцев транспортных средств взыскивается сумма неуплаченного налога, а также пеня или штраф в порядке, предусмотренном законом.

Должностные лица, виновные в укрывательстве (неучете) объектов налогообложения, а также в отсутствии бухгалтерского учета или ведении его с нарушением установленного порядка, в непредставлении, несвоевременном представлении или представлении не по установленной форме расчетов либо других документов, связанных с исчислением и уплатой налога, привлекаются к ответственности в соответствии с действующим законодательством.

Недоимки по уплате налога, а также суммы штрафов, пеня взыскиваются с плательщиков налога согласно законодательству.

Статья 8. Обжалование действий должностных лиц налоговых органов

Обжалование действий должностных лиц налоговых органов, связанных с взиманием налога и применением финансовых санкций, осуществляется в соответствии с законодательством Украины».

2. Абзац четвертый части второй статьи 1 и абзац третий части четвертой статьи 9 Закона Украины «О фиксированном сельскохозяйственном налоге» (Ведомости Верховной Рады Украины, 1999 г., № 5—6, ст. 39, № 9—10, ст. 69; 2000 г., № 37, ст. 308; 2001 г., № 11, ст. 47; 2003 г., № 46, ст. 365; 2005 г., № 6, ст. 137) исключить.

3. Пункт 7 части первой статьи 8 Закона Украины «О порядке ввоза (пересылки) в Украину, таможенного оформления и налогообложения личных вещей, товаров и транспортных средств, которые ввозятся (пересылаются) гражданами на таможенную территорию Украины» (Ведомости Верховной Рады Украины, 2002 г., № 1, ст. 2) изложить в следующей редакции:

"7) транспортные средства в количестве одной единицы по каждой товарной позиции и товары, которые ввозятся (пересылаются) гражданами и входят в состав наследства согласно закону, открытого за пределами Украины в интересах резидента, в случае подтверждения его состава органами, совершающими нотариальные действия в стране его открытия. Указанное подтверждение легализируется в соответствующем заграничном дипломатическом (консульском) учреждении Украины, если иное не предусмотрено международными договорами Украины.

Транспортные средства, которые ввозятся гражданами в Украину в качестве наследства, подлежат временной постановке на учет в уполномоченных государственных органах на срок до трех лет с оформлением документов на право временной эксплуатации таких транспортных средств без права отчуждения и/или передачи в пользование другим лицам с уплатой налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов.

Транспортные средства, указанные в настоящем пункте, могут быть отчуждены или переданы во владение, и/или в пользование, и/или в распоряжение в течение трех лет с момента ввоза на таможенную территорию Украины только после уплаты в полном объеме всех налогов и сборов (обязательных платежей), предусмотренных законодательством Украины, на день ввоза транспортного средства на таможенную территорию Украины».

4. В статье 31 Закона Украины «О некоторых вопросах ввоза на таможенную территорию Украины и регистрации транспортных средств» (Ведомости Верховной Рады Украины, 2005 г., № 34, ст. 435; 2006 г., № 8, ст. 93) слова «через пять лет» исключить.

II. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2007 года.

2. Кабинету Министров Украины в трехмесячный срок со дня вступления в силу настоящего Закона:

привести свои нормативно-правовые акты в соответствие с настоящим Законом;

обеспечить пересмотр или отмену министерствами и другими центральными органами исполнительной власти их нормативно-правовых актов, противоречащих настоящему Закону.

Президент Украины В. Ющенко

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ

Вышеприведенным Законом в новой редакции изложен «налогово-транспортный» Закон Украины от 11.12.91 г. № 1963-XII (далее — Закон № 1963), а также внесены изменения в некоторые другие законы относительно регистрации и уплаты налога с транспортных средств (далее — ТС). Основные изменения касаются следующего.

1. Ставки транспортного налога, установленные Законом № 1963, теперь зависят не только от объема и мощности двигателя, длины ТС, но и от вида регистрации. Для ТС, которые раньше были зарегистрированы в Украине, ставки налога не изменились. Если же ТС впервые регистрируются в Украине (первая регистрация), то ставка налога с 01.01.2007 г. зависит для них от того, сколько лет они использовались. Для указанных новых ТС ставка такая же, как и для ТС, ранее зарегистрированных в Украине, однако при первой регистрации всех других ТС ставка налога увеличена, в частности, для автомобилей, которые использовались более 8 лет, — в десятки раз. Также установлено, что ввоз в Украину с целью свободного обращения ТС, которым больше 8 лет с даты их изготовления, разрешен со дня вступления Украины в ВТО.

2. Получили льготу по уплате налога плательщики фиксированного сельхозналога за трактора колесные (код 8701, кроме седельных тягачей — код 8701 02) и грузовые автомобили (код 8704). Напомним, что раньше имели льготу в размере 50 % сельхозпредприятия-товаропроизводители на трактора колесные, автобусы и специальные автомобили для перевозки людей с количеством мест до десяти. Также изменениями, внесенными в Закон о фиксированном сельхозналоге, отменены нормы последнего, в соответствии с которыми плательщики сельхозналога освобождались от уплаты транспортного налога.

Льготу относительно уплаты налога в размере 50 % получили также граждане, в собственности которых находятся легковые автомобили (код 8703) с объемом цилиндров двигателя до 2500 куб. см, взятые на учет в Украине до 1990 года включительно (ранее — легковые автомобили (код 8703), произведенные в странах СНГ и взятые на учет в Украине до 1990 года включительно).

Вышеуказанные льготы не распространяются на ТС, которые впервые регистрируются в Украине.

3. Теперь за приобретенные в течение года юрлицами ТС налог уплачивается перед их регистрацией за месяцы, оставшиеся до конца года, начиная с месяца, в котором произведена регистрация ТС (ранее — по кварталам, которые не наступили, начиная с квартала, в котором проведена регистрация ТС). За ТС, которые впервые регистрируются в Украине, налог уплачивается перед их первой регистрацией. Если юрлица в течение года снимают ТС с регистрации, осуществляется перерасчет размера налога (кроме налога, уплаченного при первой регистрации в Украине) перед таким снятием за месяцы, которые остались до конца года, начиная с месяца, следующего за тем, в котором ТС снято с регистрации (ранее — по не наступившим кварталам, начиная со следующего за тем, в котором ТС снято с регистрации).