Главбух , № 13 (492) март

1. Настоящий Порядок разработан на основании норм Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» (с изменениями и дополнениями) (далее — Закон).

2. Порядок применяется всеми плательщиками налога на прибыль предприятий (далее — плательщики налога), которые имеют филиалы, отделения и другие обособленные подразделения без статуса юридического лица (далее — филиалы) и в установленном порядке перешли на консолидированную уплату налога на прибыль.

3. Расчет заполняется плательщиком налога.

В расчете указываются все предусмотренные в нем показатели. В случае незаполнения той или иной строки из-за отсутствия операции (суммы) эта строка прочеркивается. Расчет заполняется средствами, которые обеспечивают свободное чтение текста (цифр) и сохранение этих записей в течение установленного срока хранения отчетности. Заполнение карандашом не разрешается.

В расчете не должно быть подчисток, помарок, исправлений, дописок и зачеркиваний (кроме предусмотренных формой расчета).

Начиная с налогового периода — первый квартал 2006 года, расчет заполняется в гривнях, без копеек, с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.

Данные, приведенные в расчете, должны соответствовать правилам налогового учета (отчетности).

Достоверность данных подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера плательщика налога и удостоверяется печатью.

4. Расчет представляется филиалом в налоговые органы по своему местонахождению в сроки, установленные действующим законодательством.

Налоговая отчетность может быть представлена налоговому органу по добровольному решению налогоплательщика в электронной форме при условии соблюдения действующего законодательства, регулирующего эти вопросы.

5. Расчет представляется независимо от того, возникло в отчетном периоде консолидированное налоговое обязательство или нет.

6. Налоговый орган не принимает к рассмотрению расчет, который не соответствует указанным выше требованиям или:

содержит текст или цифры, которые невозможно прочитать в результате повреждения листов, заливания чернилами или в результате других причин;

не подтвержденный подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера и не заверенный печатью плательщика налога.

7. Расчет заполняется нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) года.

8. С целью определения суммы консолидированного налога на прибыль плательщик налога ведет обобщающий учет валовых расходов и амортизационных отчислений филиалов в соответствии с порядком их начисления, установленного Законом.

Данные учета вновь созданных филиалов учитываются при расчете консолидированного налога, начиная с того отчетного (налогового) периода, когда они были созданы.

9. Сумма налога на прибыль филиалов за соответствующий отчетный (налоговый) период определяется расчетно, исходя из общей суммы консолидированного налога, начисленного плательщиком налога, и распределенной пропорционально к удельному весу суммы валовых расходов филиалов и амортизационных отчислений, начисленных по основным фондам такого плательщика налога, которые расположены по местонахождению филиалов, в общей сумме валовых расходов и амортизационных отчислений этого плательщика налога.

В случае если до перехода на консолидированную уплату налога на прибыль по результатам хозяйственной деятельности филиалы имели отрицательное значение объекта налогообложения, то такое отрицательное значение учитывается в порядке, предусмотренном Законом.

10. Если плательщиком налога самостоятельно выявлены ошибки, содержащиеся в ранее представленном расчете, то в соответствии с пунктом 5.1 статьи 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» (далее — Закон № 2181) такой плательщик имеет право представить уточняющий расчет или отметить уточненные показатели в приложениях к расчету (составленных по форме уточняющего расчета) за любой следующий налоговый период, в течение которого были выявлены такие ошибки.

Если такой плательщик налога представляет новый (отчетный) расчет с исправленными показателями до окончания предельного срока представления налоговой отчетности за такой отчетный период, то штрафные санкции, предусмотренные пунктом 17.2 статьи 17 Закона № 2181, не применяются.

Плательщик налога, который до начала его проверки налоговым органом самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, должен уточнить свои налоговые обязательства в соответствии с пунктом 5.1 статьи 5 и пункта 17.2 статьи 17 Закона № 2181.

11. Ответственность за своевременное и полное внесение сумм налога в бюджеты по местонахождению филиала несет плательщик налога в порядке, установленном законом.

<...>

Начальник Главного управления методологии В. Ф. Пихоцкий