| Новости | Архив изданий | Стать автором | Подписка | Рекламодателям | Форум |
|
|
|
|
|
|
|
|
УВАЖАЕМЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ!
Предлагаем Вашему вниманию брошюру, в которой собраны материалы относительно системы представления налоговой отчетности и реестров налоговых накладных в электронном виде.
ГНА Украины разработано программное обеспечение системы формирования и передачи в органы ГНС налоговой отчетности, налоговых накладных и реестров налоговых накладных в электронном виде. Программное обеспечение бесплатно передается плательщику в налоговой инспекции по месту пребывания на налоговом учете. Кроме того, специалисты ГНИ оказывают необходимую помощь плательщикам — проводят консультации по вопросам практического внедрения и использования электронной отчетности.
Ожидается, что это значительно уменьшит срок проведения проверки относительно правомерности заявленных сумм НДС к возмещению. Это будет способствовать уменьшению просроченных сумм НДС, своевременному возмещению налога на добавленную стоимость при ограниченном общении плательщиков с представителями налоговых органов, упростит процедуру представления отчетности и будет способствовать уменьшению бумажного документооборота как в органах налоговой службы, так и у налогоплательщиков. Внедрение электронной отчетности является общим шагом к пониманию между налоговой службой и налогоплательщиками, который сделает администрирование и возмещение НДС прозрачным и стабильным.
Департамент массово-разъяснительной работы и обращений граждан ГНА Украины
ПРЕИМУЩЕСТВА АВТОМАТИЗИРОВАННОЙ СИСТЕМЫ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ И РЕЕСТРОВ НАЛОГОВЫХ НАКЛАДНЫХ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ
При внедрении системы ожидаются следующие позитивные изменения для налогоплательщиков:
- высвобождение времени налогоплательщиков;
- упрощение процедуры представления отчетности в органы государственной налоговой службы (ГНС);
- уменьшение бумажного документооборота;
- своевременное возмещение налога на добавленную стоимость при ограниченном общении с представителями органов финансового контроля;
- упрощение процедуры подтверждения сумм к возмещению, уменьшение сроков проведения проверок;
- повышение уровня обслуживания плательщиков.
Внедрение автоматизированной системы представления налоговой отчетности и реестров налоговых накладных в электронном виде имеет следующие преимущества перед существующей системой:
- приведение к единым стандартам документооборота в органах ГНС и налогоплательщиков относительно ведения учета налоговых накладных, реестра полученных и выданных налоговых накладных и налоговой декларации по НДС при одновременном осуществлении облагаемых и необлагаемых НДС операций;
- автоматизация и упорядочение документооборота при начислении НДС по операциям с основными фондами (приобретение, продажа, ликвидация);
- упорядочение налогового учета по операциям по приобретению товаров и услуг у нерезидентов;
- автоматизированная обработка и анализ реестра полученных и выданных налоговых накладных в единой базе данных, ограничение и контроль доступа к реестру, что не даст возможности злоупотребления противозаконными схемами возмещения денежных средств НДС из государственного бюджета;
- избежание (или ограничение) необоснованных выездных проверок;
- переход от административного к функциональному методу управления процессами налогообложения.
Выявление разногласий в записях в реестрах полученных и выданных налоговых накладных плательщика НДС с соответствующими записями в реестрах полученных и выданных налоговых накладных его контрагентов, или если контрагентом не были представлены в органы ГНС подтверждающие реестры полученных и выданных налоговых накладных для проведения автоматизированной встречной проверки органами ГНС, является поводом для проведения выездной встречной проверки контрагента. Таким образом, Налогоплательщик заинтересован в представлении реестров налоговых накладных контрагентами, что позволит уменьшить время на проведение налоговых проверок, освободить Налогоплательщика от непосредственного вмешательства органов ГНС в его хозяйственную деятельность и обеспечит своевременное возмещение НДС.
ТЕХНИЧЕСКИЕ УСЛОВИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ СИСТЕМЫ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ И РЕЕСТРОВ НАЛОГОВЫХ НАКЛАДНЫХ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ
Для обеспечения возможности передачи налоговых документов в ГНИ средствами телекоммуникационной связи с рабочего места Налогоплательщика должны быть выполнены следующие условия:
- на компьютере налогоплательщика должно быть установлено программное обеспечение для подготовки налоговых документов, формирующее электронный документ в виде XML-файла. Формат XML-файлов налоговой отчетности должен соответствовать приказу ГНА Украины от 03.05.06 № 242 «Об утверждении формата (стандарта) электронного документа отчетности налогоплательщиков» (размещен на веб-сайте ГНА Украины по адресу: http://www.sta.gov.ua/news.php3?9252);
- на компьютере налогоплательщика должно быть установлено программное обеспечение шифрования и наложения электронной цифровой подписи (далее — ЭЦП), имеющее сертификат соответствия или экспертное заключение Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины (Госспецсвязи Украины);
- налогоплательщик должен иметь возможность отправки отчетного документа на электронный адрес органа государственной налоговой службы;
- налогоплательщик имеет усиленный сертификат открытого ключа ЭЦП, полученного от аккредитованного центра сертификации ключей.
ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ И РЕЕСТРОВ НАЛОГОВЫХ НАКЛАДНЫХ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ
1. Налогоплательщик, изъявивший желание представлять налоговую отчетность и реестры налоговых накладных в электронном виде, обращается в орган государственной налоговой службы по месту пребывания на налоговом учете.
2. Заключение Договора о признании электронных документов (далее — Договор) между налогоплательщиком и государственной налоговой инспекцией. Процедура обмена открытыми ключами обмена между Налогоплательщиком и ГНИ, где он зарегистрирован, состоит из следующих основных этапов:
ГНИ по месту регистрации Налогоплательщика на его запрос:
- выдает два экземпляра Договора;
- записывает на электронный носитель Налогоплательщика бесплатное программное обеспечение формирования и представления в органы ГНС налоговой отчетности, налоговых накладных и реестров налоговых накладных в электронном виде.
Налогоплательщик:
- получает в ГНИ или на сайте ГНА Договор и программное обеспечение формирования и представления в органы ГНС налоговой отчетности, налоговых накладных и реестров налоговых накладных в электронном виде. Налогоплательщик может также взять указанное программное обеспечение на сайте ГНА Украины или областной ГНА;
- готовит документы согласно перечню, который предоставляют аккредитованные центры сертификации ключей (АЦСК) ЭЦП;
- нотариально удостоверяет сведения, указанные в карточке регистрации ключа;
- предоставляет подготовленные документы и материалы для сертификации ключа ЭЦП в АЦСК; - получает в АЦСК 1-й экземпляр карточки регистрации ключа, файл личного усиленного сертификата ключа ЭЦП и сертификат ЦОД (центр обработки данных — государственный орган, использующий усиленные сертификаты ключей; в данном случае роль ЦОД выполняет ГНИ плательщика);
- предоставляет в ГНИ по месту регистрации подписанные и скрепленные печатью два экземпляра Договора.
ГНИ Налогоплательщика:
- устанавливает и использует главный ключ АЦСК для проверки открытых ключей ЭЦП;
- не реже 1 раза в рабочий день получает информацию от АЦСК о выданных сертификатах и заносит в таблицу открытых ключей (ТОК);
- принимает от Налогоплательщика подписанные и скрепленные печатью Договоры;
- выполняет проверку реквизитов, указанных в Договоре, с регистрационными данными Налогоплательщика в ГНИ. В случае несоответствия реквизитов возвращает Налогоплательщику его электронный носитель и представленные экземпляры Договора;
- в случае повреждения электронного носителя, невозможности считывания информации или некорректности формирования открытых ключей Налогоплательщика, ГНИ возвращает сразу Налогоплательщику его электронный носитель вместе с представленными экземплярами Договора;
- выдает Налогоплательщику квитанцию на бумажном носителе о том, что у него были взяты два экземпляра Договора. Данная квитанция является действительной до момента выдачи Налогоплательщику его экземпляра Договора после согласования и регистрации в ГНИ;
- выдает Налогоплательщику его экземпляр Договора.
Налогоплательщик получает в ГНИ свой экземпляр Договора. При этом ставит подпись на последнем листе экземпляра Договора, который хранится в ГНИ, для засвидетельствования того, что Налогоплательщику был возвращен его экземпляр Договора.
3. Формирование налоговой отчетности и реестров налоговых накладных в электронном виде.
Налогоплательщик осуществляет формирование налоговых накладных, реестра налоговых накладных или налоговой отчетности согласно действующему законодательству с применением программного обеспечения подготовки налоговых документов. Перед отправкой налоговой отчетности, налоговых накладных или реестров налоговых накладных на электронный адрес органов ГНС налогоплательщик должен осуществить наложение ЭЦП на электронный документ с помощью программного обеспечения шифрования и наложения ЭЦП.
4. Представление налоговой отчетности и реестров налоговых накладных в электронном виде.
Налоговые документы в электронном виде могут быть отправлены в органы ГНС средствами телекоммуникационной связи в любое удобное для Налогоплательщика время. Для того чтобы налоговая отчетность считалась представленной своевременно, она должна быть отправлена не позднее установленного срока представления отчетности в бумажном виде. Налогоплательщик самостоятельно определяет конечный срок отправки налоговых документов в электронном виде с учетом времени на своевременную доставку документов в ГНИ в случае возможного повреждения телекоммуникационной связи или при непоступлении квитанции о принятии налоговых документов в электронном виде. Отчетность, полученная ГНИ позже предельного срока в бумажном или электронном виде, считается представленной с нарушением срока.
ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, ПРЕДСТАВЛЯЮЩЕГО НАЛОГОВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ И РЕЕСТРЫ НАЛОГОВЫХ НАКЛАДНЫХ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ
Налогоплательщик обязан:
- для наложения ЭЦП на налоговые документы в электронном виде при их передаче в органы ГНС использовать личный ключ, соответствующий которому сертификат открытого ключа представлен налогоплательщиком в ГНИ вместе с Договором;
- обеспечить конфиденциальность личных ключей;
- немедленно уведомить ГНИ и АЦСК по телефону или электронной почте в случае компрометации личных ключей и в течение суток подтвердить этот факт в письменном виде;
- в случае изменения реквизитов Налогоплательщика, использующихся для формирования сертификатов ключей ЭЦП, или при повторной генерации открытых и закрытых ключей ЭЦП в течение трех рабочих дней в электронном и письменном виде уведомить ГНИ об этом и представить новые усиленные сертификаты открытых ключей, полученные от АЦСК;
- при возникновении каких-либо причин и обстоятельств, по которым необходимы отзыв, блокировка или отмена сертификатов открытых ключей налогоплательщика, действовать в соответствии с Порядком сертификации и выполнения операций по обслуживанию усиленных сертификатов ключей электронной цифровой подписи, установленной АЦСК;
- вести архив отправленных в органы ГНС файлов налоговых документов с наложенными на них ЭЦП Налогоплательщика и полученных электронных квитанций с ЭЦП органа ГНС;
- хранить архив файлов в течение срока, предусмотренного действующим законодательством для налоговой отчетности на бумажных носителях;
- по требованию ГНИ предоставлять доступ к электронным файлам отчетных документов, переданных средствами телекоммуникационной связи, с наложенными ЭЦП Налогоплательщика. Действительным при проверке считается документ, отправленный последним (имеет более позднее время наложения ЭЦП) до окончания предельного срока представления налоговой отчетности в ГНИ, если Налогоплательщику была отправлена квитанция о том, что документы сформированы корректно и приняты в базу данных ГНС;
- при проверке по требованию работника налогового органа представить надежные средства ЭЦП для проверки оригиналов налоговых документов в электронном виде.
Налогоплательщик имеет право:
- повторно передавать налоговые документы в электронном виде средствами телекоммуникационной связи в случае неполучения в течение суток квитанции от ГНИ о получении отправленных налоговых документов в электронном виде или при поступлении квитанции о некорректно заполненных налоговых документах в электронном виде;
- до завершения предельного срока представления отчетности повторно передавать отчетность средствами телекоммуникационной связи в случае внесения в нее изменений.
Если в адрес Налогоплательщика не поступила квитанция о получении электронных документов, документ считается не отправленным. В таком случае, скорее всего, возникли проблемы с телекоммуникационной связью, и данный вопрос стоит решать с оператором связи. Налогоплательщик может также не ранее чем через сутки после отправки налоговых документов в электронном виде обратиться к работнику ГНИ с использованием других средств связи (телефон, факс и т. п.), указанных в Договоре, для получения информации относительно поступления и принятия в базу данных ГНС отправленных налоговых документов.
ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ
ГНИ обязана:
- включить Налогоплательщика в базу сертификатов открытых электронных ключей ГНИ на основе представленных им сертификатов открытых ключей и отправить квитанцию на электронный адрес Налогоплательщика с соответствующим уведомлением;
- повторно внести Налогоплательщика в базу сертификатов открытых электронных ключей ГНИ на основе представленных им новых усиленных сертификатов открытых ключей;
- изъять сертификаты Налогоплательщика из базы сертификатов открытых электронных ключей в случае отмены или блокировки сертификатов открытых ключей ЭЦП Налогоплательщика;
- отправить в течение суток квитанцию на электронный адрес Налогоплательщика об отказе в принятии переданных в адрес ГНИ налоговых документов в электронном виде в случае отмены или блокировки сертификатов открытых ключей Налогоплательщика;
- обеспечить приемку налоговых документов в электронном виде Налогоплательщика в сроки, определенные действующим законодательством, и их компьютерную обработку согласно Порядку, утвержденному нормативно-правовыми актами ГНА Украины;
- отправлять в течение двух часов квитанцию о получении и не позднее следующего рабочего дня за днем получения квитанцию о корректности заполнения отправленных Налогоплательщиком налоговых документов в электронном виде и их загрузке в базу данных ГНС на электронный адрес Налогоплательщика, с которого были отправлены налоговые документы;
- обеспечивать хранение и конфиденциальность полученных налоговых документов в электронном виде;
- в течение суток передать уведомление в электронном виде всем налогоплательщикам, заключившим Договор с данной ГНИ, в случае отмены или блокировки сертификатов открытых ключей ГНИ, и направить новые усиленные сертификаты открытых ключей в случае отмены предыдущих.
ГНИ имеет право:
- вводить новые программно-технические и технологические средства, разработанные для улучшения электронного документооборота налогоплательщика с государственной налоговой инспекцией средствами телекоммуникационной связи;
- отправлять уведомления Налогоплательщикам в случае обновления программного обеспечения или введения новых форм налоговой отчетности, форматов электронных документов, программно-технических и технологических средств для улучшения электронного документооборота.
СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ
Система представления налоговых документов в электронном виде — система подготовки электронных документов и электронного документооборота с применением электронной цифровой подписи (далее — ЭЦП) в процессе взаимодействия Государственной налоговой администрации Украины с региональными органами государственной налоговой службы и другими субъектами информационных отношений, которая разработана с целью упрощения процедуры передачи налоговой отчетности и реестров налоговых накладных налогоплательщиками в электронном виде в органы государственной налоговой службы с использованием специального программного обеспечения.
Налоговая отчетность — совокупность документов, представляемых налогоплательщиками в органы государственной налоговой службы в сроки, установленные законодательством, на основании которых осуществляются начисление и/или уплата налога (обязательного платежа).
База данных ГНС — база данных в электронном виде, созданная в органах государственной налоговой службы на основе показателей первичных отчетных документов налогоплательщиков, предназначенная для централизованного накопления и многократного использования в информационно-аналитических системах ГНС Украины.
Налоговый документ в электронном виде — налоговый документ (налоговая отчетность, реестры налоговых накладных и другие отчетные налоговые документы), информация в котором зафиксирована в виде электронных данных, включая обязательные реквизиты документа.
Представление налоговых документов в электронном виде — представление налоговых документов в электронном виде на электронный адрес органа ГНС Украины с помощью программных средств и любых средств телекоммуникационной связи с применением электронной цифровой подписи в соответствии с правилами, определенными Государственной налоговой администрацией Украины, и при условии включения субъекта предпринимательской деятельности в систему представления налоговых документов в электронном виде.
Электронная цифровая подпись — вид электронной подписи, полученной по результату криптографического преобразования набора электронных данных, который прилагается к этому набору или логически с ним соединяется и дает возможность подтвердить его целостность и идентифицировать подписывателя. Электронная цифровая подпись налагается с помощью личного ключа и проверяется с помощью открытого ключа.
Личный ключ — параметр криптографического алгоритма формирования электронной цифровой подписи, доступный только подписывателю.
Открытый ключ — параметр криптографического алгоритма проверки электронной цифровой подписи, доступный субъектам отношений в сфере использования электронной цифровой подписи.
Сертификат открытого ключа — документ, выданный центром сертификации ключей, удостоверяющий действие и принадлежность открытого ключа подписывателю.
Надежное средство электронной цифровой подписи — средство электронной цифровой подписи, имеющее сертификат соответствия или положительное экспертное заключение по результатам государственной экспертизы в сфере криптографической защиты информации.
Компрометация личного ключа — любое событие и/или действие, которое привело или может привести к несанкционированному использованию личного ключа.
Субъекты электронного документооборота — органы ГНС, Налогоплательщик, доверенное лицо, приобретающие предусмотренные законом или Договором о признании электронных документов права и обязанности в процессе электронного документооборота.
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ ОТНОСИТЕЛЬНО ПОРЯДКА И ПРИНЦИПОВ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СИСТЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В ОРГАНЫ ГНС НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ И РЕЕСТРОВ НАЛОГОВЫХ НАКЛАДНЫХ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ
Каким образом необходимо отражать в реестрах и осуществлять автоматизированную обработку операций по экспорту, импорту, налоговых векселей, товаров, освобожденных от налогообложения, и тех, к которым применяется нулевая ставка?
Согласно утвержденному Порядку ведения реестра полученных и выданных налоговых накладных, форма Реестра уже предусматривает заполнение данных о:
- грузовых таможенных декларациях, налоговых накладных, расчетах корректирований количественных и стоимостных показателей (приложение 2 к налоговой накладной), а также другие подобные документы (согласно подпункту 7.2.6 пункта 7.2 статьи 7 Закона).
При этом в Реестрах отдельно учитываются операции:
по приобретению товаров (услуг) с целью использования в хозяйственной деятельности плательщика для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке 20 процентов или 0 процентов, освобожденных от налогообложения, и не являющихся объектом налогообложения, а также не предназначающихся для использования в хозяйственной деятельности этого плательщика налога; по поставке товаров (услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке 20 процентов или 0 процентов, освобожденных от налогообложения, и не являющихся объектом налогообложения.
Кроме того, в декларации также отражаются налоговые векселя, выданные при импорте товаров, а наличие в органах налоговой службы информации, предоставленной Гостаможслужбой, дает возможность оперативного контроля за полнотой отражения в декларациях таких сумм. Таким образом, в случае получения копий реестров органами государственной налоговой службы будет обеспечена полнота отслеживания налоговых обязательств по товарам, операции по поставке которых осуществляются на территории Украины, а также по товарам, импортируемым на таможенную территорию Украины.
Необходимо ли в случае продажи товаров в сети розничной торговли предоставление покупателями — физическими лицами (которые не являются субъектами хозяйственной деятельности — плательщиками налога на добавленную стоимость) любой информации относительно своих идентификационных номеров?
В предоставлении такой информации нет необходимости, поскольку налоговые накладные в таких случаях каждому отдельному покупателю не выписываются, а в Реестр запись осуществляется общим итогом за день.
Электронная отчетность будет обязательной для всех налогоплательщиков, или будут какие-то ограничения?
ГНА предоставляет возможность налогоплательщикам, а не обязывает их направлять налоговую отчетность в электронном виде. Если плательщик не имеет возможности или желания направлять отчетность в электронном виде, он может так же как и сегодня представлять ее в органы ГНС в бумажном виде.
Почему такая мощная организация, как ГНС, до сих пор не имеет упорядоченной системы электронного документо-оборота на всех уровнях?
Подобный вопрос не соответствует действительности. В информационной структуре ГНС уже несколько лет функционируют информационные системы, связанные с автоматизацией документооборота на всех уровнях.
Какие гарантии обеспечения конфиденциальности полученной информации?
Согласно действующему законодательству Украины при использовании сертифицированных средств криптографической защиты информации гарантом качества выполнения их основной функции и отсутствия побочного действия выступает Государственная служба специальной связи и защиты информации Украины.
В приказе ГНА Украины № 30 от 26.01.2007 «О внесении изменений в приказы ГНА Украины» предусмотрено предоставление реестров налоговых накладных по добровольному решению плательщика налога. Для представления реестров и декларации применяется одинаковое программное обеспечение?
Формирование и отправка в органы ГНС налоговой отчетности и реестров налоговых накладных в электронном виде осуществляется единым программным обеспечением, разработанным специалистами налоговой службы. Данное программное обеспечение можно бесплатно получить в государственной налоговой инспекции по месту регистрации, а также скачать с веб-сайта ГНА Украины по адресу http://www.sta.gov.ua/documents/opz_install.zip.
Также формирование и отправка электронных файлов налоговой отчетности и реестров налоговых накладных в органы ГНС в утвержденном ГНА Украины XML-формате осуществляют такие бухгалтерские системы, как «1С-Бухгалтерия», «Бест-отчет», «Парус».
Планируется ли обязательное представление реестров в ГНИ?
ГНА Украины представлен на рассмотрение Верховной Рады Украины законопроект «О внесении изменений в Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» относительно введения обязательного представления налоговым органам плательщиками налога на добавленную стоимость вместе с налоговой отчетностью по НДС копий записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде. При этом плательщики налога на добавленную стоимость, у которых годовой объем налогооблагаемых операций за последние 12 месяцев составляет менее 1 млн. гривен, смогут предоставлять налоговому органу такие копии записей в бумажном виде.
Что нужно сделать плательщику, чтобы отчитываться по Интернету?
Прежде всего, нужно обратиться в орган ГНС по месту пребывания на налоговом учете для:
- получения бесплатного программного обеспечения формирования и представления в органы ГНС налоговой отчетности и реестров налоговых накладных в электронном виде и программного обеспечения наложения электронной цифровой подписи и шифровки (получить указанное программное обеспечение можно также на сайте ГНА Украины по адресу http://www.sta.gov.ua/documents/opz_install.zip или в областной ГНА);
- заключения Договора о признании электронных документов между налогоплательщиком и государственной налоговой инспекцией.
После этого налогоплательщик может осуществлять формирование и представление на электронный адрес органов ГНС налоговой отчетности, реестров налоговых накладных в электронном виде, согласно действующему законодательству, согласно инструкции, имеющейся в Договоре.
Заметим, что подготовку отчетности и отправку на электронный адрес органа ГНС можно осуществлять с помощью ряда бухгалтерских программ («1С-Бухгалтерия», «Бест-отчет», «Парус»), которые обеспечивают формирование электронных документов в утвержденном ГНА Украины формате.
Справочно:
Для обеспечения возможности передачи налоговых документов в ГНИ средствами телекоммуникационной связи с рабочего места Налогоплательщика должны быть выполнены следующие условия:
- на компьютере налогоплательщика должно быть установлено программное обеспечение для подготовки налоговых документов, формирующих электронный документ в виде XML-файла. Формат XML-файлов налоговой отчетности должен соответствовать приказу ГНА Украины от 03.05.2006 № 242 «Об утверждении формата (стандарта) электронного документа отчетности налогоплательщиков» (размещен на веб-сайте ГНА Украины по адресу: http://www.sta.gov.ua/news.php3?9252);
- на компьютере налогоплательщика должно быть установлено программное обеспечение шифрования и наложения электронной цифровой подписи, которое имеет сертификат соответствия или экспертное заключение госспецсвязи Украины;
- налогоплательщик должен иметь возможность отправки отчетного документа на электронный адрес органа государственной налоговой службы.
Если предприятие будет предоставлять электронные копии реестров, то будет ли орган ГНС все равно осуществлять камеральную проверку сумм бюджетного возмещения?
Необходимость проведения проверки налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, в том числе содержащей суммы НДС, заявленные к возмещению из бюджета, определяется Законами Украины «О государственной налоговой службе в Украине», «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» и подпунктом 7.7.5 пункта 7.7 статьи 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», в соответствии с которым налоговый орган в течение 30 дней, следующих за днем получения налоговой декларации, проводит документальную невыездную проверку (камеральную) заявленных в ней данных. А получение от налогоплательщиков копий реестров налоговых накладных в электронном виде даст возможность обеспечить ее качество и своевременность.
Если предприятие допустило ошибку в налоговой декларации по НДС (например, не учло данные налоговой накладной), то каким образом эта ошибка будет исправлена в электронных реестрах и декларации? Какие будут особенности такого исправления?
Программное обеспечение формирования налоговой отчетности и реестров налоговых накладных перед отправкой документов на электронный адрес органа ГНС осуществляет арифметико-логический контроль правильности заполнения налоговой отчетности, заполнения декларации по НДС на основании данных реестров полученных и выданных налоговых накладных.
В случае если возникла ошибка, которая не могла быть выявлена с помощью логических и арифметических алгоритмов контроля (например, невключение налоговой накладной в соответствующий реестр), то все исправления осуществляются по аналогии с бумажными документами налоговой отчетности.
Справочно:
Чтобы исправить самостоятельно выявленные ошибки в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, следует руководствоваться п. 5.1 и п. 17.2 Закона № 2181-III (с учетом сроков давности, определенных статьей 15 этого Закона). То есть плательщик НДС имеет право либо представить уточняющий расчет, либо отразить уточненные показатели в налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно выявлены. При этом, если ошибка привела к занижению налогового обязательства, необходимо начислить и уплатить штраф в размере 5 % от суммы занижения.
В отличие от налоговой декларации по НДС, содержащей сводные результаты налогового учета, Реестр представляет собой форму для записи (регистрации) полученных и выданных налоговых накладных в хронологическом порядке. В Реестрах полученных и выданных налоговых накладных подчистки и необусловленные исправления текста и цифровых данных не допускаются.
Корректирование ошибки в Реестре, а именно: запись налоговой накладной предыдущего отчетного периода осуществляется в том периоде, в котором она была выявлена.
В Порядке № 166 не предусмотрено представление декларации на магнитных носителях, но на практике это достаточно часто случается. Имеют ли право органы ГНС требовать от плательщиков представлять отчетность на магнитных носителях?
Не совсем так. Порядком № 166 предусмотрены четыре способа представления декларации по НДС в органы ГНС: на бумажных носителях, на магнитных носителях с распечатанными копиями файлов, средствами электронной почты и почтовыми отправлениями. Избрать удобный для себя способ представления отчетности — право плательщика налога.
КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ
В последнее время налоговые органы на местах при приеме деклараций по НДС настойчиво принуждали плательщиков НДС заключать договора об обеспечении электронного документооборота плательщика налога с налоговыми органами средствами телекоммуникационной связи. О незаконности таких действий мы уже сообщали (см. газету «ГлавБух» № 19/2007, стр. 57). Кроме того, о добровольном характере представления налоговой отчетности в электронной форме сообщали ГНАУ в письме от 24.11.2006 г. № 360/4/15-0110 и Госпредпринимательства в письме от 19.03.2007 г. № 1965 (см. газеты «ГлавБух» № 19/2007, стр. 11, № 26/2007, стр. 21).
Что касается представления в налоговые органы реестров полученных и выданных налоговых накладных (далее — реестры), то ГНАУ приказом от 26.01.2007 г. № 30 (см. газету «ГлавБух» № 11/2007, стр. 14), который вступил в силу 20.02.2007 г., внесла изменения в Порядок заполнения и представления налоговой декларации по НДС (приказ ГНАУ от 30.05.97 г. № 166) и в Порядок ведения реестра налоговых накладных (приказ ГНАУ от 30.06.2005 г. № 244), согласно которым плательщик налога имеет право по собственному желанию представлять в налоговые органы реестры в электронном виде.
В связи с вышеприведенным, чтобы все-таки достичь своего, ГНАУ решила теперь пойти не путем принуждения, а путем разъяснения преимуществ для налогоплательщиков представления отчетности и реестров в электронном виде. Свидетельством этого является вышеприведенное письмо ГНАУ. Оно представляет собой сборник материалов относительно системы представления налоговой отчетности и реестров в электронном виде, который, безусловно, поможет налогоплательщикам разобраться в «электронных» вопросах.
ГНАУ вполне справедливо сообщает, что преимуществами указанного способа представления отчетности и реестров являются:
- высвобождение времени налогоплательщиков;
- упрощение процедуры представления отчетности в налоговые органы;
- уменьшение бумажного документооборота;
- уменьшение сроков проведения проверки относительно правомерности заявленных сумм НДС к возмещению, своевременное возмещение НДС при ограниченном общении с представителями органов финансового контроля;
- избежание (или ограничение) необоснованных выездных проверок.
Как отмечает ГНАУ, выявление разногласий в записях в реестрах плательщика НДС с соответствующими записями в реестрах его контрагентов или не представление контрагентом в налоговые органы подтверждающих реестров для проведения автоматизированной встречной проверки налоговыми органами является поводом для проведения выездной встречной проверки контрагента. Таким образом, налогоплательщик заинтересован в представлении реестров контрагентами, что позволит уменьшить время на проведение налоговых проверок, освободить налогоплательщика от непосредственного вмешательства налоговых органов в его хозяйственную деятельность и обеспечит своевременное возмещение НДС.
Позитивом приведенного сборника является также то, что он содержит технические условия использования «электронной» системы, порядок формирования и представления отчетности и реестров в электронном виде, обязанности и права налогоплательщиков и налоговых органов при этом, ответы на актуальные вопросы.
