| Новости | Архив изданий | Стать автором | Подписка | Рекламодателям | Форум |
|
|
|
|
|
|
|
|
Основные задачи и сроки инвентаризации
Инвентаризация кассы проводится с целью контроля за сохранностью денежных средств и выявления излишков и недостач денежных средств в кассе предприятия. В соответствии с подпунктом 1.2 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 15.12.2004 г. № 637 (далее — Положение № 637), касса — это помещение или место осуществления наличных расчетов, а также приемки, выдачи, хранения наличных денежных средств, других ценностей, кассовых документов.
Пунктом 7 Инструкции по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов и расчетов, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 11.08.94 г. № 69 (далее — Инструкция № 69), определено, что основными задачами инвентаризации кассы, в частности, являются:
- выявление фактического наличия денежных средств;
- установление излишка или недостачи денежных средств путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета;
- проверка соблюдения условий и порядка сбережения денежных средств.
Сроки проведения инвентаризации устанавливаются руководителем предприятия. Как правило, инвентаризация кассы проводится предприятиями планово 1 раз в квартал и внепланово — в случаях нарушения финансовой дисциплины со стороны кассира и при замене кассира.
Порядок проведения инвентаризации
Основанием для проведения инвентаризации кассы на предприятии является приказ руководителя, составленный в произвольной форме (п. 4.10 Положения № 637).
При составлении приказа о проведении инвентаризации кассы рекомендуем воспользоваться приведенным образцом:
ООО «Клеопатра"
Приказ № 20
20 октября 2007 г. г. Киев
О проведении инвентаризации кассы
С целью контроля за сохранностью наличных денежных средств в соответствии с требованиями Инструкции по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-
материальных ценностей, денежных средств и документов и расчетов, утвержденной приказом Минфина Украины от 11.08.94 г. № 69, а также Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 15.12. 2004 г. № 637,
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Провести инвентаризацию кассы с покупюрным пересчетом всех наличных денежных средств с проверкой их фактического наличия и документального подтверждения по состоянию на «01"ноября 2007 года.
2. Назначить рабочую инвентаризационную комиссию в составе:
председатель комиссии — Лисицын Г. И.,
начальник экономического отдела;
члены комиссии:
Пушкарева М. В., бухгалтер;
Глыба А. М., экономист;
Заец О. С., товаровед.
3. Инвентаризацию провести в присутствии материально ответственных лиц.
4. Постоянно действующей инвентаризационной комиссии в пятидневный срок по окончании инвентаризации передать материалы инвентаризации на утверждение руководителю.
5. Контроль за выполнением приказа оставляю за собой.
Директор
С приказом ознакомлены:
начальник экономического отдела ______________ Лисицын Г. И.
(подпись)
бухгалтер ______________ Пушкарева М. В.
(подпись)
экономист ______________ Глыба А. М.
(подпись)
товаровед ______________ Заец О. С.
(подпись)
Комиссия начинает инвентаризацию кассы с пересчета денежных средств, с записью последних номеров приходного и расходного кассовых ордеров. Если на предприятии применяется РРО, то сверяется сумма имеющейся наличности с суммой, указанной в отчете РРО (в РК и КУРО) и т. п.
Обращаем внимание, что превышение лимита в кассе при инвентаризации может быть только в день выплаты заработной платы, отпускных и денег на командировку.
Комиссия проверяет:
- правильность оприходования и списания денежных средств в кассе;
- оформление и ведение кассовой книги, которая должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью предприятия и подписями руководителя и главного бухгалтера, и другие требования относительно ведения кассовой книги, указанные в пункте 4 Положения № 637;
- приходные и расходные кассовые ордера;
- журналы регистрации приходных и расходных кассовых документов;
- книги учета принятых и выданных кассиром денег.
До начала инвентаризации все материально ответственные лица (лица, отвечающие за сбережение денежных средств) дают расписку, определенную в приложении 1 к Положению № 637, о том, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства, сданные в бухгалтерию, и все денежные средства, поступившие под их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны по расходам.
(Извлечение)
ТОВ «Клеопатра"_____
(найменування підприємства)
Акт № 10
про результати інвентаризації наявних коштів
"01» листопада 2007 року,
що зберігаються в касі підприємства
Розписка
Цим актом засвідчую, що до початку проведення інвентаризації всі видаткові та прибуткові документи на кошти, які здані до бухгалтерії, і всі кошти, що надійшли під мою відповідальність, оприбутковані, а ті, що вибули, списані за видатками.
Матеріально відповідальна особа:
Касир _________ Ігнатенко В. О.
(посада) (підпис) (П.І.Б.)
На підставі наказу від «20» жовтня 2007 року № 20 проведена інвентаризація грошових коштів за станом на «01» листопада 2007 року.
Під час інвентаризації встановлено такий обсяг коштів:
1. Наявність грошових коштів в касі 2000 грн.00 коп.
2. Чекові книжки кількістю 1 шт. — грн. — коп.
3. _____________ ___ грн. __ коп.
Підсумок фактичної наявності 2000 грн. 00 коп. Дві тисячі грн. 00 коп.
(словами)
За обліковими даними 2220 грн. 00 коп.
Підсумки інвентаризації: надлишок ___________,
нестача 220 грн. 00 коп.
Голова комісії
начальник економічного відділу ___________ Лисицин Г. І.
(посада) (підпис) (П.І.Б.)
Члени комісії:
бухгалтер ___________ Пушкарьова М. В.
(посада) (підпис) (П.І.Б.)
економіст ___________ Глиба А. М.
(посада) (підпис) (П.І.Б.)
товарознавець ___________ Заєць О. С.
(посада) (підпис) (П.І.Б.)
Підтверджую, що грошові кошти, зазначені в акті, є на зберіганні під мою відповідальність.
Матеріально відповідальна особа _________________.
(підпис)
"01» листопада 2007 року.
Пояснення причин, внаслідок яких виникли надлишки або нестачі причиною, внаслідок якої виникла нестача, є крадіжка з боку матеріально відповідальної особи касира Ігнатенко В. О.
Матеріально відповідальна особа: ____________
(підпис)
Рішення керівника підприємства ______________________________________________
"___» ____________ 2007 р.
Отражение результатов инвентаризации
Результаты инвентаризации отражаются в акте о результатах инвентаризации имеющихся денежных средств по форме, приведенной в приложении 1 к Положению № 637 и Инвентаризационной описи ценностей и бланков строгой отчетности. В случае движения ценностей во время инвентаризации на последней странице формы предусмотрены свободные строки для записи последних номеров документов.
Акт подписывается членами инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом. В акте указываются результаты инвентаризации — суммы недостачи или излишка. Акт составляется в двух экземплярах: 1-й — для бухгалтерии, 2-й — для материально ответственного лица; а в случае изменения материально ответственного лица — в трех экземплярах.
Наличность, выявленная в кассе, не подтвержденная кассовыми документами, является излишком, который оприходуется в кассе и зачисляется в доход предприятия. Сумма недостачи взыскивается с виновного лица.
В бухгалтерском и налоговом учете результаты инвентаризации кассы рекомендуем отражать следующим образом:
|
№ п/п
|
Содержание операции
|
Бухгалтерский учет
|
Сумма, грн.
|
Налоговый учет
|
||
|
Д-т
|
К-т
|
ВД
|
ВР
|
|||
|
1
|
Списана недостача денежных средств на материально ответственное лицо
|
375
|
301
|
220
|
-
|
-
|
|
2
|
Недостача денежных средств удержана из заработной платы материально ответственного лица (внесена в кассу)
|
661
(301)
|
375
(375)
|
220
|
-
|
-
|
Ответственность
В соответствии со ст. 1642 КоАП за несвоевременное или некачественное проведение инвентаризации денежных средств, нарушение правил ведения кассовых операций, неприменение мер по возмещению с виновных лиц убытков от недостач взыскивается штраф в размере от:
- 8 до 15 нмдг (от 136 до 255 грн.);
- 10 до 20 нмдг (от 170 до 340 грн.), если те же действия совершены лицом в течение года.
Основанием для отчисления из заработной платы работника размера нанесенного ущерба, не превышающего среднего месячного заработка, является распоряжение руководителя предприятия, которое издается не позднее чем через две недели со дня выявления нанесенного работником ущерба.
Светлана Щербина, редактор издания “Библиотека ГлавБуха”
