Главбух , № 6 (557) январь

Сущность корректирования налога на прибыль

При составлении годового баланса отражаются показатели «Відстрочені податкові активи» (стр. 060) и «Відстрочені податкові зобов'язання» (стр. 460). При этом в соответствии с пунктом 15 ПБУ 17 «Налог на прибыль» на дату годового баланса в бухгалтерском учете и финансовой отчетности осуществляется соответствующее корректирование (увеличение, уменьшение) суммы расходов по налогу на прибыль с учетом изменений отсроченных налоговых активов и отсроченных налоговых обязательств за отчетный год.

С целью осуществления таких корректирований предприятие на дату составления баланса определяет все временные разницы между налогом на прибыль, определенным по данным налоговой декларации по налогу на прибыль, и данными, отраженными в бухгалтерском учете. Затем предприятие подразделяет их на подлежащие налогообложению и подлежащие вычитанию и рассчитывает отсроченные налоговые активы и налоговые обязательства.