Главбух , № 29 (580) май

Если расходы, осуществленные в связи с получением таких услуг, при последующей продаже товара в состав его стоимости не включаются, то соответственно и нельзя считать эти услуги принимающими участие в налогооблагаемых операциях, поэтому суммы НДС, начисленные (уплаченные), в состав налогового кредита не включаются». Разумеется, налоговые органы на местах берут на вооружение данные разъяснения ГНАУ, и при проведении проверок у налогоплательщиков могут появиться проблемы в отстаивании права на включение в налоговый кредит сумм НДС по таким операциям. Хочу поделиться опытом обжалования вышеуказанного «нарушения» в судебных инстанциях.

Ситуация. Предприятие-продавец занимается производством металлопродукции и отгрузкой ее на экспорт на условиях FOB Морской порт. В соответствии с Международными правилами ИНКОТЕРМС 2000 термин FOB означает, что продавец выполнил поставку, когда товар перешел через поручни судна в указанном порту отгрузки. Именно до момента поставки товара продавец осуществляет расходы, связанные с товаром, в том числе и транспортные расходы. В бухгалтерском учете согласно пункту 19 ПБУ 16 «Расходы» такие транспортные расходы включаются предприятием в расходы на сбыт, в налоговом учете — в валовые расходы.

При проверке налоговой инспекцией был установлен следующий факт (цены условные):