Главбух , № 33 (512) июнь

Во-первых, предприятию необходимо представить корректирование к декларации по прибыли за тот период, в котором были необоснованно отнесены на валовые расходы суммы НДС ввиду отсутствия налоговой накладной. Отсутствие налоговой накладной не дает права на отнесение сумм НДС к налоговому кредиту или на валовые расходы на основании подпункта 5.3.3 Закона о прибыли, если плательщик налога на прибыль зарегистрирован плательщиком НДС. Таким образом предприятие увеличило валовые расходы периода и уменьшило налогооблагаемую прибыль.

Предприятие также не имеет права отнести сумму НДС к налоговому кредиту согласно заявлению в ГНАУ на поставщика, так как к заявлению необходимо приложить копии расчетных документов, подтверждающих факт оплаты. В случае отказа со стороны поставщика товаров (услуг) предоставить налоговую накладную или при нарушении им порядка ее заполнения получатель таких товаров (услуг) имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный период заявление с жалобой на такого поставщика, которое является основанием для включения сумм этого налога в состав налогового кредита. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, фиксирующие факт оплаты налога вследствие приобретения таких товаров (услуг) (пп. 7.2.6 Закона о НДС). То есть, если оплата еще не произошла, покупатель утрачивает право на налоговый кредит.

Никаких корректирований по учету налога на добавленную стоимость, если налоговая накладная не была предоставлена, не осуществляется.