С докладом на семинаре выступила известный бухгалтер-эксперт Елена Бондарева. Особенностью семинара стало то, что на нем рассматривались практические примеры по расчетам налогов и формированию отчетности и лектор продемонстрировала конкретные инструменты и способы решений с помощью новых возможностей системы ЛІГА:ЗАКОН

На семинаре было рассматрено большое количество спорных и неурегулированных вопросов налогообложения, решение которых является наиболее востребованным в повседневной практике бухгалтера.

Отчетность по НДС

Наибольшее количество вопросов, поступающих из зала, было связано с особенностями заполнения приложений к декларации по НДС. Ведь на сегодняшний день по-прежнему нет официально утвержденного практического порядка заполнения приложений 5 и 2 к декларации по НДС, а спорных ситуаций очень много.

Елена Викторовна обсуждала с участниками семинара ситуации, с которыми столкнулись многие налогоплательщики: заявленные ими суммы «расшифровок» налогового кредита не совпали с теми обязательствами, которые декларировали их поставщики. В некоторых случаях работники ГНИ даже пытались не признавать такие декларации. При этом они утверждали, что отчетность предоставлена по другой форме, чем та, которая действует на момент представления документа, — согласно требованиям Закона № 2181.

Лектор убедила бухгалтеров в том, что вопросы, связанные с признанием или непризнанием налоговых деклараций, регулируются, в первую очередь, нормами подпункта 4.1.2 Закона № 2181, в соответствии с которым налоговикам предоставлено право не признавать только те декларации, которые «заполнены вопреки правилам, указанным в утвержденном Порядке ее заполнения, если в ней не указаны обязательные реквизиты, она не подписана соответствующими должностными лицами, не скреплена печатью плательщика налогов».

Если работникам налоговой службы просто «не нравятся» данные, которые налогоплательщик отразил в приложении 5 (или даже в этом приложении допущена ошибка, связанная с его заполнением), это никак не может быть причиной для непризнания текущей декларации по НДС налоговой декларацией. Сложнее будет отстаивать правильность заполнения деклараций и приложений, составленных только в электронной форме, так как в электронной базе данная налоговая отчетность лишь регистрируется (без внесения показателей) и получает статус «К сведению».

Не менее популярным был вопрос относительно механизма исправления ошибок, допущенных в приложении 5. Ответ на него, как утверждает Елена Викторовна, содержится в письме ГНАУ от 19.05.2008 г. № 10061/7/16-1417 (письмо полностью опубликовано в текущем номере на стр. 60). Некоторые примеры исправления ошибок, которые не повлекли за собой изменения налоговых обязательств по НДС, «Главбух» уже рассматривал (см. «Главбух» № 32/2008, стр. 21).

Вопросам представления отчетности по НДС была также посвя-щена «горячая линия», проведенная 18 июня «Главбухом» совместно с Лаптевой Ольгой Ивановной, заместителем директора Департамента массово-разъяснительной работы и обращений граждан ГНА Украины (см. «Главбух» № 36/2008, стр. 8). Исправление ошибок, допущенных в Расшифровках, требующих уточнений показателей в составе декларации за любой следующий период, производится путем представления Уточняющего расчета, к которому прилагается уточняющая Расшифровка в разрезе контрагентов.

Кроме отчетности по НДС, на семинаре был рассмотрен целый ряд хозяйственных операций, их документальное оформление, отражение в учете и отчетности.

Аренда

При проведении анализа арендных операций было указано, что применение обычных цен при аренде обязательно, если договор аренды заключен со связанными лицами, физическим лицом или неплательщиком налога на прибыль, в том числе нерезидентом.

Особое внимание следует уделять документальному оформлению договоров. Например, в налоговом учете наличие гражданско-правового договора аренды важно для обложения операций НДС. В соответствии с пунктом 1.4 Закона о НДС осуществление операций аренды согласно гражданско-правовым договорам является необходимым и обязательным признаком отнесения их к поставке услуг. Отсюда и существенное влияние на налоговые отношения, учитывая, что в соответствии с Законом о НДС поставка услуг осуществляется по договорным (контрактным) ценам с дополнительным начислением налога на добавленную стоимость.

При заполнении налоговых накладных используют договорные цены, что предусмотрено подпунктом 7.2.1 Закона о НДС. Поэтому следует «застраховать» свой налоговый кредит и заключать договоры с поставщиками товаров (работ, услуг), ведь согласно подпункту 7.2.6 Закона о НДС налоговая накладная выдается плательщиком налога, который поставляет товары (услуги), по требованию их получателя и является основанием для начисления налогового кредита.

Нотариальное удостоверение договора аренды обязательно только при заключении договора аренды транспортного средства с физическим лицом. В остальных случаях — на усмотрение сторон договора (кроме аренды недвижимости на срок свыше 3-х лет). Также лектор остановилась на вопросе отражения расходов, сопутствующих аренде (коммунальные затраты, электроэнергия и т. д.). Было отмечено, что стоимость ремонта арендованного имущества арендатор может относить к составу валовых расходов (если не исчерпан 10-процентный лимит) или увеличивать балансовую стоимость отдельно созданной группы «Ремонт арендованных основных средств» только при наличии в договоре аренды разрешения арендодателя на проведение подобного рода улучшений.

Автомобиль на предприятии

Вопросы бухгалтерского и налогового учета расходов на приобретение, содержание, ремонт транспортных средств, приобретение ГСМ, другие эксплуатационные расходы интересуют практически всех бухгалтеров. Все эти вопросы обсуждались на семинаре.

«Главбух» также неоднократно обращался к подобным темам (см. «Главбух» № 20/2008). В частности, заместитель главного редактора Дмитрий Кучерак, отвечая на вопрос юридического лица о необходимости оформления временного регистрационного талона при аренде автомобиля у своего работника (см. «Главбух» № 20/2008, стр. 61), говорит, что его нужно оформлять, поскольку это установлено требованиями Правил № 1388.

Аналогично этот вопрос трактовался на семинаре: если юридическое лицо, независимо от формы собственности, или физическое лицо — частный предприниматель эксплуатирует транспортное средство с использованием путевого листа, временный регистрационный талон может не выдаваться. В то же время в случае отсутствия временного регистрационного талона у водителя арендованного автомобиля может быть наложен административный штраф в сумме от 8,5 грн. до 17 грн. Но и «Главбух», и лектор семинара утверждают, что его наличие или отсутствие не должно влиять на включение суммы арендной платы в состав валовых расходов, если заключен договор аренды транспортного средства и арендованный автомобиль используется в хозяйственной деятельности.

Внешнеэкономическая деятельность

На семинаре были также рассмотрены особенности формирования валовых расходов, валовых доходов, налоговых обязательств и налогового кредита при осуществлении внешне-экономической деятельности, перерасчет задолженностей в налоговом и бухгалтерском учете.

«Главбух» рассматривал подобные вопросы в № 42 за текущий год. На вопрос о том, можно ли в 2008 году оформлять налоговые векселя, Елена Викторовна ответила положительно, ведь пункт 11.5 Закона о НДС действует, и предприятия при импорте товаров могут оформлять налоговые векселя, за исключением предприятий, находящихся на упрощенной системе налогообложения, и предприятий, зарегистрированных менее 12 месяцев до месяца, в котором осуществлен импорт товара, кроме товаров, ввезенных с целью включения в состав основных фондов плательщика налога по решению Кабинета Министров Украины.

В ходе семинара были рассмотрены и другие спорные вопросы налогообложения. На числовых примерах были показаны отдельные операции, в том числе и при работе с частными предпринимателями и нотариусами.

Анна КАРАСЬ, бухгалтер-эксперт еженедельника «Главбух»

«Главбух» № 44 (595) август 2008 г., стр. 47